题目内容

1.下列各项中,产生应纳税暂时性差异的有( )。

A. 固定资产的账面价值为500万元,计税基础为450万元
B. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为60万元,计税基础为30万元
C. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为50万元,计税基础为100万元
D. 因产品质量保证确认预计负债的账面价值为20万元,计税基础为0万元

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下列各项中,在计算应纳税所得额时应当纳税调增的有( )。

A. 计提固定资产减值准备
B. 研发的无形资产发生的研究阶段支出
C. 发生的业务招待费税法上不允许扣除部分
D. 确认国债利息收入

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3.甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用,租赁期开始日为2×14年3月31日。2×14年3月31日,该写字楼的账面余额25000万元,已计提累计折旧5000万元,公允价值为23000万元,甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等,税法规定,该写字楼预计尚可使用年限为10年,无残值。2×14年12月31日,该项写字楼的公允价值为24000万元。假设所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。则关于甲公司该项投资性房地产以下说法中,正确的有( )。

A. 2×14年12月31日投资性房地产的计税基础为24000万元
B. 2×14年12月31日投资性房地产确认的递延所得税负债余额为1375万元
C. 2×14年12月31日投资性房地产确认的其他综合收益金额为1375万元
D. 2×14年12月31日投资性房地产确认的所得税费用金额为625万元

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下列各项关于递延所得税的相关处理中,正确的有( )。

A. 企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税一般应当计入所得税费用
B. 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入所有者权益
C. 合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益导致的合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生暂时性差异的,应当确认相应的递延所得税,同时调整所得税费用,但特殊情况的除外
D. 企业合并中取得的资产、负债,其账面价值与计税基础不同,符合递延所得税确认条件的应确认相关递延所得税,该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或计入当期损益的金额,不影响所得税费用

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4.甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。2×13年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元。2×14年度,甲公司计提工资薪金4800万元,实际发放4000万元。发生职工教育经费90万元。税法规定,工资按实际发放金额在税前列支,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除,超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有( )。

A. 应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异800万元
B. 应付职工薪酬不产生暂时性差异
C. 职工教育经费税前可扣除100万元
D. 应当转回职工教育经费确认的递延所得税资产10万元

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