甲公司为乙公司的母公司。
(1)年初有关资料为:乙公司股本800000元,资本公积100000元,盈余公积50000元,未分配利润50000元;甲公司长期股权投资余额700000元,其中对乙公司的股权投资余额为600000元;甲公司拥有乙公司60%的股权;甲公司的期初未分配利润为80000元;甲、乙双方的应收账款分别为40000元、3000元,其中应收对方的金额分别为2000元、1000元;甲、乙双方的存货分别为50000元、35000元,乙公司的存货中有10%是上年从甲公司购入的。
(2)甲、乙公司按应收账款余额的5%计提坏账准备;所得税税率均为33%;甲公司的毛利率为10%,乙公司的毛利率为20%。
(3)本年4月1日甲公司又从其他股东那里购入乙公司10%的股权,投资成本
103165.75元。至此,甲公司对乙公司的股权投资比例达到70%。
(4)本年甲、乙双方利润表的有关资料如下表(假定利润在各月均匀实现)。
(5)甲公司应收丙公司的20000元货款年末经确认确实无法收回;上年末确认无法收回的30000元应收丁公司的货款今年12月初又收回。
(6)甲公司当年营业收入的5%来自于向乙公司销售商品,乙公司当年未向甲公司售货。
(7)甲、乙公司营业收入的赊销比例分别为30%、20%,本年末应收账款余额分别为240000元、100000元,甲公司应收账款余额中应收乙公司的货款占年末余额的2%,乙公司没有应收甲公司的货款。
(8)乙公司当年营业成本的10%是销售自甲公司购入的商品。
(9)甲、乙公司分别按净利润的10%提取盈余公积,并分别宣告分派现金股利60000元、40000元。
(10)甲、乙公司个别现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目分别为1200000元、800000元。
要求:
(1)编制以甲公司为母公司、以乙公司为子公司的合并会计报表工作底稿中有关的抵消分录;
(2)计算本年度合并资产负债表中“期末数”栏“应收账款”项目的合并数;
(3)计算本年度合并利润表“净利润”项目的合并数;
(4)计算本年度合并利润分配表中“期初未分配利润”项目、“未分配利润”项目的合并数;
(5)计算本年度合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的合并数。