ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2011年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在了解甲公司及其环境后，在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下： （1）企业在收到顾客订购单后，对于赊销额度在该客户已授权批准的信用额度内的，由销售部门负责审批，并编制一式多联的销售单，送交仓库部门备货。 （2）企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。 （3）为了加紧应收账款的回笼，企业要求财务部门负责应收账款的催收，销售部门负责督促。 （4）对于企业发生的各项坏账，证据确凿时财务人员应当及时进行账务处理。 （5）票据保管人应当合理控制票据的贴现，在企业流动资金紧张的情况下，及时到银行办理贴现手续，并在企业的票据备查簿中做好登记。 要求：针对上述事项（1）至（5），逐项判断甲公司的相关内部控制是否存在缺陷，并简要说明理由。

2012年1月，甲会计师事务所首次接受委托审计戊公司2011年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，审计工作底稿部分内容摘录如下： （1）针对销售交易重复入账产生的高估错报，注册会计师先从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。如果注册会计师对发运凭证等的真实性也有怀疑，再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少，以及考虑是否检查更多涉及外部单位的单据，例如外部运输单位出具的运输单据、客户签发的订货单据和到货签收记录等。（2）针对向虚构的客户发货产生的高估错报，注册会计师从发货部门的档案中选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账。 （3）针对下期销售收入提前至本期入账而产生的高估收入，从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。 （4）结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。 要求：逐项指出A注册会计师实施的实质性程序是否存在不当之处，如果存在请简要说明理由。

如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（）。

A. 应付账款
B. 预付款项
C. 应收账款
D. 预收款项

注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（）认定，而不能证明其他认定。

A. 发生
B. 准确性
C. 完整性
D. 权利和义务

人力资本理论反映了（）。

A. 教育对经济发展的促进作用
B. 经济发展水平对教育的制约作用
C. 政治对教育的制约作用
D. 教育对科学技术的促进作用

以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的有（）。

A. 开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账
B. 会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致
C. 开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员
D. 每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单

应收账款询证函的签章人是（）。

A. 注册会计师
B. 会计师事务所
C. 被审计单位
D. 审计项目负责人

注册会计师计划测试M公司2012年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（）。

A. 抽取2012年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录
B. 抽取2012年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
C. 从主营业务收入明细账中抽取2012年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D. 从主营业务收入明细账中抽取2013年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

注册会计师在对被审计单位销售交易进行风险评估时，怀疑发票上的金额可能出现计算错误，为此，注册会计师应该实施的控制测试不包括（）。

A. 检查与发票计算金额正确性相关的人员的签名
B. 重新计算发票金额，证实其是否正确
C. 询问发票生成程序更改的一般控制情况，确定是否经授权以及现有的版本是否在被正确使用
D. 检查有关程序更改的复核审批程序

被审计单位下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。

A. 附有商品退回条件且不能合理估计退货可能性的商品销售在退货期满时确认收入
B. 销售回购协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入
C. 为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入
D. 托收承付方式下，在商品已经发生、劳务已经提供，并且办妥托收手续时确认收入