9、在财务报表审计中,下列关于采购与付款循环的控制测试的说法中,正确的有( )。(多选)
A. 注册会计师需要对该流程的所有控制点进行测试
B. 注册会计师仅需要针对识别的可能发生错报环节选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行测试
C. 注册会计师不需要对为提高经营效率效果设置的流程及控制执行专门的控制测试
D. 注册会计师不需要对将订购单、验收单和卖方发票的一致性进行核对的“三单核对”控制进行测试
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注册会计师在审计A公司时,遇到了以下情况,其中可能存在重大错报风险的有( )。
A. 会计人员将需要费用化的支出进行了资本化
B. A公司12月11日销售一批商品,合同约定试用一个月,会计人员在当期没有确认收入
C. A公司存在一笔应收账款,对方已经破产,应收账款很有可能不能收回,会计人员对其全额计提坏账
D. A公司经营大型零售业务,仓库货物摆放混乱,存货记录不完整
下列关于应付账款函证,说法正确的有( )。
A. 应对询证函保持控制,包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函,以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息,必要时再次向被询证者寄发询证函等
B. 将询证函余额与已记录金额相比较,如存在差异,检查支持性文件
C. 对于未作回复的函证实施替代程序,如检查至付款文件(如,现金支出、电汇凭证和支票复印件)、相关的采购文件(如,采购订单、验收单、发票和合同)或其他适当文件
D. 如果认为回函不可靠,评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响
当被审计单位管理层具有高估利润的动机时,其中属于费用支出和应付账款的低估风险的有( )。
A. 遗漏交易
B. 在截止期后推迟入账
C. 将属于费用性生支出的部分资本化
D. 对于同笔交易重复入账
在审查固定资产业务时发现被审计单位调增了一台设备的入账价值,对此审计人员认为比较合理的解释是( )。
A. 该设备已提足折旧但仍在使用
B. 同类设备的市场价格上升
C. 该设备增加了改良装置
D. 该设备原入账价值由于某种差错而被少计
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