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存货采购支付价值低估或期末存货价值高估，导致的结果是虚增当期利润，因此，注册会计师必须重点关注当期应付账款的完整性并确认期末存货计价的合理性。
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在初期风险评估阶段，如果客户新品上市后，售价低于同行业竞争对手，注册会计师预期存货周转率和销售利润率都应该高于行业竞争对手。
在销售与收款循环风险评估时，注册会计师根据客户财务报表资料分析发现，客户存货增长率远高于营业收入增长率，则注册会计师认为客户财务报表可能存在舞弊风险。
在销售与付款循环风险评估时，注册会计师根据客户财务报表资料分析发现，客户库存存货增长率、营业收入增长率都远高于同行业水平，同时，销售利润率也比上年显著提高，则注册会计师认为客户财务报表可能存在舞弊风险。（ ）
对于高风险客户，注册会计师对采购与付款循环的审计策略应该是：充分的内部控制测试，实质性分析测试和有限的细节测试。
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