母公司20×4年7月2日销售给子公司产品一批，销售收入为234 000元（含增值税），该批产品成本为140 000元，适用的增值税率为17%。子公司购入后于20×4年9月26日全部出售给集团外部企业，销售收入为292 500元（含增值税）。则母公司在编制20×4年度合并会计报表时，应编制的抵销分录是（）
A. 借：营业收入 140 000贷：营业成本 140 000
B. 借：营业收入 200 000贷：营业成本 200 000
C. 借：营业收入 234 000贷：营业成本 234 000
D. 借：营业收入 292 500贷：营业成本 292 500
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