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简述代理房产税纳税申报操作规范。

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简述增值税－般纳税人外购货物取得运费发票计算进项税额的审核要点。

李某拥有某上市公司3％的股份，2012年5月他收到上市公司按持有股份发放的分红款50000元，同时李某又从其任职的公司取得的从利润中支付作为2011年度年终奖励款项30000元。李某向税务师事务所咨询，2012年5月份他取得的两笔收入分别按什么税目缴纳个人所得税？税额分别是多少？(假设李某月工资为4000元)

(本小题16分)甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，假定甲公司有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限、残值均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2012年度所得税汇算清缴于2013年5月31日完成，2012年度财务报告经董事会批准于2013年3月15日对外报出。2013年3月1日，甲公司财务总监对2012年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问： (1)甲公司2012年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计人当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2012年实现销售收入5000万元。未确认递延所得税资产。 (2)甲公司2012年发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元。甲公司当期摊销无形资产10万元。甲公司2012年12月31 日确认递延所得税资产33．75万元。 (3)2012年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元．累计折旧为2300万元，此前未计提减值准备，靖收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。 2012年12月31 日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。 ②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。 (4)甲公司于2012年1月2日用银行存款从证券市场上购人长江上市公司股票20000万股，并准备长期持有，每股购人价10元，另支付相关税费600万元，占长江公司股份的20%，能够对长江公司施加重大影响。2012年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等，均为1000000万元。长江公司2012年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。2012年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算，甲公司会计处理如下：借：可供出售金融资产——成本200600 贷：银行存款200600 借：可供出售金融资产——公允价值变动99400 贷：资本公积——其他资本公积99400 借：资本公积——其他资本公积24850 贷：递延所得税负债24850 (5)2012年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2012年7月1日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，无残值，采用直线法摊销。2012年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。2012年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。 ②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。 ③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 (6)2012年12月10日，甲公司将－栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元(含2012年12月计提的折旧额)，出租时公允价值为12000万元，2012年12月31 日，该写字楼的公允价值为12200万元。甲公司相关业务的会计处理如下： ①2012年12月10日借：投资性房地产——成本12000 累计折旧2000 贷：固定资产10000 公允价值变动损益4000 ②2012年12月31日借：投资性房地产——公允价值变动200 贷：公允价值变动损益200 ③甲公司确认递延所得税负债1050万元，确认所得税费用1050万元。要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配——未分配利润”的调整会计分录)。

甲公司与乙公司无关联方关系，甲公司有以下业务： (1)20×1年1月1日甲公司以一块土地使用权换人乙公司拥有的M公司10%的股权和N公司60%的股权。甲公司土地使用权的成本为5000万元，公允价值为8000万元。乙公司拥有M公司10%的股权账面价值及其公允价值均为4800万元，乙公司拥有N公司60%的股权的账面价值为2600万元，公允价值为3200万元。 (2)甲公司与M公司20×1年至20×2年投资和交易情况如下： ①20×1年1月1日M公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为48000万元，甲公司取得M公司10%股权后对M公司有重大影响； ②20×1年12月31日M公司实现净利润3500万元，因可供出售金融资产价值上升计入资本公积700万元；20×2年4月10日M公司分配现金股利3000万元，20×2年1月1日至6月30日M公司实现净利润2000万元； ③20×2年7月2日，甲公司以向M公司其他股东定向发行本公司2500万股普通股作为对价的方式，从M公司其他股东处购买M公司50%股权；M公司经评估确认的净资产公允价值为54000万元(包含原未确认的无形资产公允价值2800万元)。甲公司于当日办理完成相关手续并能够对M公司实施控制，当日甲公司股票的市场价格为每股11元； ④甲公司原持有M公司10%股权当日公允价值为5600万元； (3)甲公司与N公司20×1年至20×2年投资和交易情况如下： ①20×1年1月1日N公司可辨认净资产账面价值为4000万元，公允价值为5000万元，其差额由一项尚需按直线法摊销10年的无形资产形成。 ②20×1年12月31 日 N公司确认实现净利润1300万元，确认实现资本公积利得200万元； ③20×2年1月1日至3月31日N公司实现净利润300万元。 ④20×2年3月31日甲公司以3000万元处置了N公司45%股权，处置后甲公司拥有N公司15%的股权份额，公允价值为1200万元。甲公司失去了对N公司的控制权，但是仍然有重大影响。要求： (1)说明20×1年度甲公司对M公司、N公司股权投资采用的后续计量方法并确认长期股权投资的初始确认金额。 (2)计算乙公司非货币性资产交换增加当期营业利润的金额。 (3)确定或计算甲公司对M公司股权投资的以下有关项目： ①确定购买日； ②计算购买13前甲公司持有对M公司长期股权投资的账面价值； ③计算购买日甲公司个别报表对M公司长期股权投资的金额； ④计算购买日合并报表上对M公司合并商誉金额； ⑤计算购买日合并报表上就M公司股权投资业务应确认投资收益金额。 (4)确定或计算甲公司对N公司股权投资的以下有关项目： ①确定购买日； ②计算购买日合并报表上对N公司合并商誉金额； ③计算处置N公司45%股权在甲公司个别报表上应确认的投资收益； ④计算处置N公司45%股权在甲公司合并报表上应确认的投资收益； ⑤计算甲公司20×2年3月31日剩余N公司15%股权的账面价值。