题目内容

ABC会计事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，审计工作底稿中与负责审计相关的部分内容如下：（1）甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需要总经理批准，A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。（2）为查找未入账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检查了甲公司资产负债表日前后的存货入库资料，结果满意。（3）由于2020年度人员工资和维修材料价格持续上涨，甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度的预计数相差较大，A注册会计师要求管理层就该差异进行追溯调整。（4）甲公司有一笔账龄三年以上的金额重大的其他应付款，因2020年未发生变动，注册会计师未实施进一步审计程序。要求：针对上述第(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

查看答案

搜索结果不匹配？点我反馈

更多问题

A注册会计师负责对甲公司2020年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容如下：（1）每笔销售业务均需与客户签订销售合同；（2）赊销业务由专人进行信用审批；（3）仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货；（4）负债开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表；（5）财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入；（6）每月末，由独立人员对应收款明细账和总账进行调节。要求：（1）针对上述（1）—（6）项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。（2）从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。

A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人,A注册会计师对甲公司采购与付款交易的相关内部控制进行了了解、测试与评价:(1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单,对未列入存货清单的项目由相关需求部门填写请购单,请购单统一由采购部门主管W签字批准。(2)甲公司各部门使用的请购单未连续编号,请购单由部门经理批准,超过一定金额还需总经理批准。(3)验收部门检查了原材料有无损坏后,比较所收商品与订购单上的要求是否相符,如商品的品名、摘要、数量、到货时间等,并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。(4)应付凭单部门核对验收单和订购单,并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后,应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门,并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。(5)付款后,会计主管L需独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额是否相一致,以及与付款支票汇总记录的一致性。(6)每月末,由不登记应付账款明细账的人员与供应商核对应付账款、应付票据等往来款项,如有不符,及时查明原因。要求:结合以上(1)至(6),分别指出各项控制是否有缺陷。如果有缺陷,简要说明理由和改进建议。

某上市甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，在制定审计计划、实施风险评估时，A注册会计师遇到下列与重要性有关的事项：(1)在确定财务报表整体的重要性水平时，A注册会计师特别考虑了甲公司最大股东决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响财务报表使用者的决策。（2）A注册会计师对计划的重要性水平做出修正，并通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。（3）A注册会计师运用财务报表整体的重要性评价了已识别错报对财务报表和对审计报告中审计意见的影响。要求：针对上述（1）、（2）、（3）项，逐项指出A注册会计师的观点或者做法是否恰当，如认为不恰当，请简要说明理由。

A注册会计师是甲公司2017年度财务报表的审计项目合伙人,与了解被审计单位及其环境相关的事项,摘录如下:(1)A注册会计师组织了项目组内部讨论,涉及的主要内容包括甲公司面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性等。(2)A注册会计师认为控制环境本身能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报,在评估重大错报风险时须格外关注。(3)针对识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易的重大错报风险,A注册会计师将其确定为存在特别风险,予以特别考虑。(4)A注册会计师在了解甲公司内部控制后,发现甲公司会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见,遂要求甲公司管理层提交书面声明以消除重大疑虑。要求:假定上述第(1)至(4)项均独立,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。