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甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2×18年发生下列业务：（1）3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品200件，单位销售价格为1万元，单位成本为0.8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为32万元。协议约定，乙公司在2×18年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，款项已经收到。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为8%。3月31日，甲公司对退

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长江房地产公司（以下简称长江公司）于2×14年12月31日将一幢商品房对外出租并采用成本模式计量，租期为4年，每年12月31日收取租金200万元，出租时，该幢商品房的成本为5000万元，已计提存货跌价准备2000万元。投资性房地产采用年限平均法计提折旧，尚可使用年限为20年，预计净残值为零。2×17年1月1日，该房地产市场稳定，长江公司将投资性房地产的后续计量从成本模式变更为公允价值模式，当日该幢

A股份有限公司（以下简称“A公司”）适用的所得税税率为25%。该公司2×18年末部分资产和负债项目的情况如下：（1）2×18年4月1日，购入3年期国库券，实际支付价款为2034万元，债券面值2000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面年利率为5%，实际利率为4%。A公司将其划分为债权投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。（2）A公司2×18年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账

甲公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下：（1）2×18年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的一批5年期债券，面值4 000万元，实际支付价款为3 612万元（含交易费用12万元），票面利率为6.5%，每年末支付利息，到期一次归还本金。甲公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式，将其划分为以摊余成本计量的金融资产，初始确认时确定的实际利率为8%。（2

甲公司于2×17年1月1日购入C公司当日发行的债券，面值为1000万元，票面年利率为7%，实际年利率为5%，每年年未支付利息，到期一次偿付本金。支付价款1050万元，甲公司将该债券投资作为以摊余成本计量的金融资产核算。（1）初始确认时，甲公司确定其不属于源生的已发生信用减值的金融资产，预计该资产未来12个月的预期信用损失金额为100万元。（2）2×17年12月31日，该债券已发生信用减值150万元