注册会计师在执行监盘程序时,下列做法不恰当的是( )。
A. 注册会计师应当观察管理层制订的盘点程序的执行情况,以获取有关存货真实存在的审计证据
B. 对于监盘中存货的截止测试,注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试
C. 在抽盘已盘点的存货时,注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的真实性
D. 注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来,以便进一步追查这些存货的处置情况以及为测试公司存货跌价准备计提的准确性提供证据
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关于注册会计师与被审计单位管理层、治理层在存货盘点中应承担的责任,下列说法中,错误的是( )。
A. 定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任
B. 获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任
C. 注册会计师无法通过存货监盘获取有关存货所有权的审计证据
D. 存货监盘不足以为注册会计师提供存货所有权的充分、适当的审计证据
A和B注册会计师在对Y公司存货的内部控制进行调查记录时,注意到以下情况,其中可能不存在缺陷的是( )。
A. Y公司在审计年度内未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录
B. 采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货,且定期清点存货
C. Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管,Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录;另外,Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料
D. Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,不在财务部门的会计账上反映
下列关于注册会计师对存货不同的存放地点的说法中,不正确的是( )。
A. 注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果,选择适当的地点进行监盘
B. 注册会计师选择适当的地点进行监盘,不必进行记录
C. 如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险,注册会计师可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
D. 在连续审计中,注册会计师可以考虑在不同期间的审计中变更所选择实施监盘的地点
下列有关存货监盘的相关表述中,错误的是( )。
A. 在对存货盘点结果进行测试时,注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据
B. 除记录注册会计师对存货盘点结果进行的测试情况外,获取管理层完成的存货盘点记录的复印件也有助于注册会计师日后实施审计程序,以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果
C. 针对煤炭类存货,可供实施的审计程序包括选择样品进行化验与分析,或利用专家的工作
D. 如果被审计单位采用永续盘存制,管理层可能执行实地盘点或其他测试方法,确定永续盘存记录中的存货数量信息的可靠性。在某些情况下,管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异,这可能表明对存货变动的控制没有有效运行
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