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(本小题18分)东方汽车股份有限公司(以下简称东方汽车)注册资本为10亿元,自然人股东丁-、刘司和赵力的持股比例分别为70%、20%和10%,丁-出任董事长并参与经营管理。有关资料如下: (1)东方汽车配件铸造有限公司(以下简称配件公司)由丁-和丁红于2009年共同投资设立,主要从事汽车配件的制造,丁-和丁红分别持股80%和20%,丁-对配件公司拥有控制权。 为了增强市场竞争力,2013年12月东方汽车向丁-支付了对价330万元购入配件公司40%股权,并于2013年12月31日办理完成股权转让手续。东方汽车为此项交易发生审计和评估费用20万元。 2013年12月31日,配件公司扩大后的董事会共有5名董事,其中3名董事由东方汽车委派。根据配件公司修改后的公司章程,董事会决议须经半数以上董事同意方可通过。 2013年12月31日配件公司的净资产账面价值为700万元(实收资本500万元、留存收益200万元),可辨认净资产的公允价值为750万元。配件公司可辨认净资产的公允价值与账面价值的差额为某项固定资产的评估增值,该项评估增值的固定资产账面原值为200万元,采用直线法按10年的预计使用年限计提折旧(预计净残值为0),截至2013年12月31日已使用5年。 东方汽车贸易有限公司(以下简称贸易公司)是东方汽车于2013年12月与昌德公司(非关联方)共同投资设立的,注册资本和实收资本均为1000万元,其中东方汽车出资550万元,持股55%;昌德公司出资450万元,持股45%。根据投资协议和贸易公司的章程,投资双方分别委派1名董事参与贸易公司的经营,贸易公司所有重大财务和经营决策须经全体董事-致同意方可通过。截至2013年12月31日,贸易公司除发生10万元 开办费外,未发生其他交易。东方汽车对配件公司采用权益法核算,未将其纳入合并范围;对贸易公司采用成本法核算,将其纳入合并范围。 (2)2013年1月1日,东方汽车通过发行2000万股普通股(每股面值1元,市价为4.2元)取得了四方维修公司(以下简称四方维修)80%的股权,发行过程中支付券商手续费和佣金100万元,并于当日开始对四方维修的生产经营决策实施控制。另以银行存款支付相关审计、法律等费用20万元。 ①合并前,东方汽车、四方维修之间不存在任何关联方关系。 ②2013年1月1日,四方维修除-或有负债和-项无形资产的公允价值与账面价值不-致外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。合并日(或购买日)该或有负债的公允价值为100万元,账面价值为0;该无形资产的账面价值为200万元,公允价值为350万元,预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值。2013年1月1日四方维修可辨认净资产账面价值的总额为8950万元。上述或有负债系四方维修因产品质量诉讼案件而形成,至2013年12月31日,该诉讼案件尚未结案。 ③四方维修2013年发生净亏损2000万元,除净亏损外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。 ④2013年12月31日,东方汽车对合并四方维修形成的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时,东方汽车将四方维修的所有资产认定为-个资产组,而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。东方汽车估计四方维修资产组盼可收回金额为7685万元。 假定不考虑企业所得税的影响。 要求-:根据资料(1),判断东方汽车对配件公司和贸易公司的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处,简要说明理由,提出调整建议(无需列示会计分录),并计算调整建议对2013年12月31日东方汽车合并资产负债表中资本公积和少数股东权益的影 响金额。 要求二:根据资料(2),计算东方汽车该项合并业务在合并日(或购买日)合并报表中应确认的商誉;判断东方汽车2013年12月31日合并报表中是否应当对四方维修的商誉计提减值准备,并说明判断依据(需要计算的,列出计算过程)。

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2013年3月某软件企业(增值税一般纳税人)发生下列业务: (1)销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额160万元,销售软件产品的附属产品取得不含税销售额20万元,销售自产软件产品和附属产品耗用的购进货物和劳务准予抵扣的进项税额共计18万元。 (2)进121软件产品成交价110万元,支付境外运保费共计20万元,关税税率10%。 (3)进口后将其中的60%进行重新设计后销售,取得不含税销售额220万元,其余的40%进行汉字化处理后销售取得不含税销售额100万元。 要求: (1)计算软件企业销售自产软件产品即征即退的增值税。 (2)计算软件企业进口软件产品应纳增值税。 (3)计算软件企业销售进V1软件产品实际应负担的增值税。

(本小题10分)甲公司2007年度至2012年度发生的与-栋办公楼有关的业务资料如下: (1)2007年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,委托乙公司为其建造-栋办公楼。合同约定,该办公楼的总造价为5000万元,建造期为12个月,甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20%的工程款,7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。 (2)2007年1月1日,为建造该办公楼,甲公司向银行专门借款2000万元,期限为2年,合同年利率与实际年利率均为8%,每年利息于次年1月1日支付,到期-次还本。专门借款中尚未动用部分全部存人银行,年利率1%,假定甲公司每年年末计提借款利息费用,存贷款利息全年按360天计算,每月按30天计算。 (3)2007年1月1日,该办公楼的建造活动正式开始,甲公司通过银行向乙公司预付工程款1000万元;7月1日,甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元,扣除全部预付工程款后,余款以银行存款支付给乙公司。 (4)2007年12月31日,该办公楼如期完工,达到预定可使用状态并于当日投入使用,甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2750万元。该办公楼预计使用年限为50年,预计净残值为155万元,采用年限平均法计提折旧。税法计提折旧方法、年限和残值与会计相同。 (5)2010年11月,甲公司因生产经营战略调整,决定将该办公楼停止自用,改为出租以获取租金收益。2010年12月20日,甲公司与丙公司签订租赁协议,约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司,租赁期为2年,租赁期开始日为2010年12月31日,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2010年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。 (6)201 1年12月31日,该办公楼公允价值为5000万元。 (7)2012年12月31日,租赁合同到期,甲公司将该办公楼以4800万元的价格售出,款项已存银行。 (8)超过专门借款的支出用于甲公司自有资金支付,甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。 要求: (1)根据资料(3),编制甲公司2007年1月1日预付工程款和2007年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录。 (2)根据资料(i)至(4),计算甲公司2007年专门借款利息应予资本化的金额,并编制相应的会计分录。 (3)根据资料(4),计算甲公司2007年12月31日该办公楼完工作为固定资产人账的金额以及2008年度应计提折旧的金额。 (4)根据资料(5),编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录。 (5)根据资料(6)编制甲公司2011年12月31日对该办公楼进行期末计量及确认递延所得税的会计分录。 (6)根据资料(7),编制甲公司2012年12月31日售出办公楼的会计分录。 (“投资性房地产”科目要求写出二级明细科目)

东方公司计划2013年上马一个新项目,投资额为8000万元,无投资期。经测算,公司原来项目的息税前利润为500万元,新项目投产后,新项目会带来1000万元的息税前利润。
现有甲、乙两个筹资方案:甲方案为按照面值的120%增发票面利率为6%的公司债券;乙方案为增发2000万股普通股。两方案均在2012年12月31日发行完毕并立即购入新设备投入使用。
东方公司现在普通股股数为3000万股,负债1000万元,平均利息率为10%.公司所得税税率为25%.
要求:
(1)计算甲乙两个方案的每股收益无差别点息税前利润;
(2)用EBIT—EPS分析法判断应采取哪个方案;
(3)简要说明使用每股收益无差别点法如何做出决策。
(4)假设企业选择股权融资,2013年企业不再从外部融资,预计利率保持不变,计划2014年息税前利润增长率为10%,试计算2014年的财务杠杆系数,并依此推算2014年的每股收益。

丁公司将租给丙公司的吊车转让是否造成租赁合同解除?说明理由。

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