某一纳税年度，甲国某制鞋公司生产高档运动鞋，其产品的实际生产成本为每双31.5美元，现以成本价格 销售给乙国母公司，共销售36000双，乙国母公司最后以每双60美元的价格在市场售出这批运动鞋。甲国政府认为，这种交易作价分配不合理。根据甲国税务当局掌握的市场资料，该制鞋公司生产运动鞋的费用率一般为70％。甲国公司所得税率为33％，乙国为37.5％。 下列关于本案例的分析与计算是否正确？如有错误请指出错误之处，并加以纠正。 （1）甲国政府认为案例中交易双方属关联企业关系．所以交易作价分配不合理。 （2）解决问题的方法是按比照市场价格标准进行纳税调整。 （3）解决结果： ①比照市场价格=31.5×（1+70％）=53.55（元） ②子公司利润=（53.55-31.5）×36000=793800（元） ③子公司向甲国纳税=793800×33％=261954（元） ④母公司利润=（60-53.55）×36000=232200（元） ⑤母公司向乙国纳税=232200×37.5％=87075（元）

某一跨国母公司M（公司）在乙国投资了两家子公司并直接控制子公司，控制比例为：A公司（50％）、B公司（100％）。假定M公司所在国所得税税率为5％。A公司、B公司所在国所得税税率为20％。2004年发生相关收入与费用如下： （1）M公司发生费用5000万元，收入5000万元，没有所得； （2）A公司收入10000万元，费用6000万元； （3）B公司收入12000万元，费用7000万元。 M公司按股权进行相关的收入与费用分配给A公司、B公司 （1）A公司 10000-6000=4000（万元）． 4000×20％=800（万元）税收调整前 6000+6000×50％÷150％=8000（万元） （10000-8000）×20％=400（万元）税收调整后少缴400（万元） （2）B公司 12000-7000=5000（万元） 5000×20％=1000（万元）税收调整前 7000+6000×100％÷150％=11000（万元） （12000—11000）×20％=200（万元）税收调整后少缴800（万元） （3）M公司 本公司收入扣除费用后没有利润，但分配后增加了6000（万元）（A公司2000（万元）、B公司4000（万元）） 6000×5％=300（万元） （4）母公司 避税6000×20％-300=900（万元）实际缴税300万元 分析本案例收入与费用分配是否符合独立核算原则，以及避税手段。（假定条件：直接费用与间接费用的比例为40 ：60）（1）独立核算原则分配收入与费用，按彼此没有关联的企业在交易中的价格，否则有关国家的税务当局有权调整其应税所得。（2）母公司不能把子公司没有直接关系的费用分配给子公司。（3）可以把母公司的管理费用分成以下两种费用：直接费用和间接费用。如为子公司培训费、广告费、差旅费、邮件通信费、技术研究开发费等。（4）以假定条件对本案例费用进行分配，直接费用与间接费用的比例为40：60

某一纳税年度，A国M汽车制造公司，在B国设立子公司，A国所得税税率为30％，B国则为20％，M公司的高级轿车生产制造成本每辆1O万美元，在A国市场还未销售过，现以每辆12万美元作价销售给B国子公司，B国子公司最后以每辆19万美元的价格在当地出售，根据B国税务当局调查表明，当地无关联企业同类高级轿车的销售毛利率为20％。试计算其税收款额。

简述国际逃避税的危害。

税收难民是什么？

跨国法人的国际避税手段主要有（）

A. 避免称为税收上的居民
B. 利用转让定价转移利润
C. 利用延期纳税的规定
D. 选择有利的企业组织形式
E. 通过不正常的借款

国际避税活动之所以能够形成，客观上还存在一些非税因素，比如（）

A. 外汇管制方面的宽严程度
B. 追逐最大限度利润的心理
C. 公司法的差异
D. 移民法的差异
E. 银行保密条例等方面的差异

常设机构的性质应表述为（）

A. 具有独立法人地位，且独立承担纳税义务
B. 不具独立法人地位，但各国国内法及税收协定将其视同独立实体对待
C. 非独立法人，没有营业活动
D. 具有独立法人地位，而没有固定场所

发达国家的税收政策上一般（）

A. 鼓励资本输出向国外投资
B. 鼓励外国资本向本国投资
C. 对跨国投资活动方面保持中立
D. 税收课征不影响跨国投资者的盈利性

避税港对跨国纳税人最具吸引力的是（）

A. 规避外汇管制
B. 保守金融秘密
C. 降低税收负担
D. 便利筹措资金