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简答题

A公司发生如下与非货币性资产交换有关的业务（本题假定除增值税外，不考虑其他税费）：①A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为20万元，已提折旧5 万元，已提减值准备2万元。A公司另向D公司支付补价2万元。②A公司以其生产的产成品换入C公司的一辆汽车。换出的产成品的账面余额为19万元，A 公司发票上注明的产成品的售价为28万元，增值税税额为4.76万元。A公司从C公司收到补价3 万元。A公司支付汽车过户等费用0.82万元。③A公司以一项专利权换入公司的一批原材料。该项专利权的账面余额为38万元，已提减值准备2万元，其公允价值为40万元。换入原材料的发票上注明的材料价款为30万元，增值税为5.1万元。A公司收到补价5万元。A公司换出专利权时应交增值税2.4万元。④A公司以一台设备换入丁公司一批原材料，该设备的账面原价为60万元，已提折旧为10 万元，已提减值准备为2万元。换入原材料发票价款为40万元，增值税税额为6.8万元。【要求】编制A公司上述有关业务的会计分录（假设上述非货币性资产交换不具有商业实质）。(金额单位用万元表示)

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3. 甲公司2×15年1月20日购买东方股份有限公司发行的股票500万股准备长期持有，占东方股份有限公司股份的30%。每股买入价为6元，另外，购买该股票时发生有关税费50万元，款项已由银行存款支付。2×14年12月31日，东方股份有限公司的所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）10 000万元。①2×15年东方股份有限公司实现净利润1 000万元。甲公司按照持股比例确认投资收益300万元。②2×15年东方股份有限公司其他债权投资的公允价值增加了400万元，甲公司按照持股比③例确认应享有的份额120万元（假定不考虑所得税）。④2×16年5月15日，东方股份有限公司已宣告发放现金股利，每10股派3元，甲公司分派到150万元。⑤2×16年6月15日，甲公司收到东方股份有限公司分派的现金股利。⑥2×17年1月20日，甲公司出售所持东方股份有限公司的股票500 万股，每股出售价格为10元，款项已经收回。要求：编制甲公司相关的会计分录。

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1.甲公司是一家股份制有限责任公司，主营焦炭的生产与销售，一直在寻求整合业务链条， 2×14年—2×16年发生如下经济业务：（1）2×14年资料如下：①2×14年3月1日甲公司在二级股票市场购入乙公司10%的股份，买价为300万元，另支付交易费用2万元。乙公司是一家煤炭企业，拥有高储量的煤矿资源，与甲公司无关联方关系。甲公司拟长期持有此股份。此股份不足以支撑甲公司对乙公司拥有重大影响能力。②2×14年5月1日乙公司宣告分红60万元，6月3日实际发放。③2×14年乙公司实现公允净利润200万元，假定每月利润分布均衡。④2×14年末乙公司因其他权益工具投资增值而增加其他综合收益100万元。⑤2×14年末甲公司所持有的乙公司股份的公允价值为324万元。（2）2×15年资料如下：①2×15年6月1日甲公司于二级股票市场又购入乙公司20%的股份，买价700万元，另支付交易费用6万元，自此甲公司持股比例达到30%，具备对乙公司的重大影响能力。当日原10%股份的公允价值为360万元。乙公司2×15年6月1日公允可辨认净资产为4 000万元。②2×15年乙公司实现公允净利润600万元，其中1－5月份净利润200万元。③2×15年末乙公司持有的其他权益工具投资增值追加其他综合收益60万元。（3）2×16年资料：2×16年初甲公司以定向增发100万股的方式自非关联方丙公司手中换入乙公司40%的股份，每股面值为1元，每股公允价为22元，另付发行费用6万元。甲公司自此完成对乙公司的控制。要求：根据上述资料，完成如下会计处理：（1）甲公司2×14年3月1日所购入的乙公司10%股份应定义为哪种金融资产？（2）基于2×14年的资料，作出甲公司相应的账务处理；（3）基于2×15年的资料，作出甲公司相应的账务处理；（4）基于2×16年的资料，作出甲公司相应的账务处理；（5）计算购买日甲公司长期股权投资的账面余额。

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3.甲公司2×16年度至2×18年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：①2×16年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为债权投资核算，该债券面值总额为1 000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。②2×16年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。③2×17年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预算该债券投资未来现金流量的现值为800万元。④2×18年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司债权投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：编制相关会计分录。“债权投资”科目要求写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示

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1.A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，有关股票投资业务如下，所得税税率为25%。①2×15年9月6日，购买B公司发行的股票300万股，成交价为每股14.7元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，另付交易费用10万元，占B公司表决权资本的5%。②2×15年9月20日，收到上述现金股利。③2×15年12月31日，该股票每股市价为15元。④2×16年4月3日，B公司宣告发放现金股利每股0.3元，4月30日，收到现金股利。⑤2×16年12月31日，该股票每股市价为13元，A公司预计股票价格下跌是暂时的。⑥2×17年6月6日，A公司出售B公司全部股票，出售价格为每股17元，另支付交易费用12万元。要求:做出该股票投资划分为其他权益工具投资和交易性金融资产时的账务处理。

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甲公司以市区的一项投资性房地产和一项专利权与乙公司一宗开发区的土地使用权进行资产置换，换入的开发区土地使用权准备建造厂房。假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量，不考虑各项税费。资料如下：（1）甲公司换出：①投资性房地产账面价值5 000万元（成本3 000万元，累计公允价值变动2 000万元），公允价值8 000万元；②无形资产账面价值1 800万元（成本1 900万元，累计摊销100万元），公允价值2 000万元。（2）甲公司收到银行存款500万元。（3）甲公司换入土地使用权于当日办理完毕相关财产交接手续，并当日投入建造厂房的工程。要求：编制甲公司该项业务有关会计分录。

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甲公司与乙公司资产置换，该交换不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量，资料如下：甲公司换出：厂房的原值450万元，折旧330万元，账面价值120万元；无公允价值。乙公司换出：长期股权投资账面价值90万元；无公允价值。乙公司支付补价20万元。要求：编制甲公司、乙公司该项业务有关会计分录。

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A公司拟建造一座大型生产车间，预计工程期为2年，有关资料如下：A公司于2×17年1月1日为该项工程专门借款6 000万元，借款期限为3年，年利率8%，利息按年支付；闲置专门借款资金均存入银行，假定月利率为0.5%，利息按年于每年年初收取。生产车间工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下：①2×16年12 月1 日向某银行借入长期借款4 500万元，期限为3年,年利率为6%，按年计提利息，每年年初支付；②2×17年1 月1 日溢价发行5年期公司债券1 000万元，票面年利率为8%，实际利率为5%，利息按年于每年年初支付，实际发行价格为1 044万元，款项已全部收存银行。工程采用出包方式，于2×17年1月1日动工兴建，2×17年2月1日，该项工程发生重大安全事故中断施工，直至2×17年6月1日该项工程才恢复施工。2×17年有关支出如下：①1月1日支付工程进度款2 000万元；②7月1日支付工程进度款4 500万元；③10月1日支付工程进度款3 000万元。截至2×17年12月31日，工程尚未完工。A公司按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360 天计算，每月按照30天计算。要求：（1）计算2×17年专门借款利息资本化金额和费用化金额。（2）计算2×17年该项工程所占用的一般借款资本化率。（3）计算该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额。编制相关会计分录（计算结果保留两位小数）。

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甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：①2×13年12月31日，委托证券公司以7 755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8 000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。②生产线建造工程采用出包方式，于2×14年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2×15年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。③假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2×17年1月10日支付2×16年度利息，一并偿付面值。④所有款项均以银行存款收付。要求：（1）计算甲公司该债券在各年末的摊余成本，应付利息金额，当年应予资本化或费用化的利息金额，利息调整的本年摊销额和年末余额。（2）分别编制甲公司与债券发行，2×14年12月31日和2×16年12月31日确认债券利息，2×17年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科目应列出明细科目）

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甲公司2×17年3月1日开始建造一栋办公楼，为建造办公楼借入两笔一般借款，分别为：2×17年3月1日借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为6%，利息按年支付；2×17年9月1日借款5 000万元，借款期限为5年，年利率为8%,利息按年支付。资产支出如下：3月1日180万元、5月1日1 200万元、8月1日600万元、12月1日2 400 万元。要求：计算年资本化率，年资本化金额。

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