题目内容

下列关于控制测试样本规模的说法中,正确的有( )。

A. 控制运行的相关期间越长,需要测试的样本量越多
B. 如果支持自动控制运行的信息技术一般控制有效,注册会计师测试一次应用程序控制便可能足以获得对控制有效运行的较高保证水平
C. 一般来说,总体规模对样本规模几乎没有影响
D. 控制程序越复杂,测试的样本越多

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非抽样风险产生的原因主要包括( )

A. 未能找出样本文件中的错误
B. 运用了不切合审计目标的程序
C. 错误解释样本结果
D. 过分信赖被审计单位内部控制制度

被审计单位的销售交易内部控制规定,对凭证要进行预先连续编号。这一控制旨在防止出现的漏洞包括( )。

A. 防止遗漏向客户开具账单
B. 防止遗漏登记入账
C. 防止重复开具账单
D. 防止账单金额记录错误

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。甲公司从事制造业，存货占其资产总额的比例很大，有一部分来料加工业务。根据以前年度审计的结果和风险评估的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于2017年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察来料加工业务的原材料是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员和被审计单位沟通拟检查的范围，方便检查程序正常开展。（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。（4）在和被审计单位沟通存货盘点程序时，对于盘点程序的缺陷，不予指明。（5）对来料加工业务的原材料，和其他存货一同存放，纳入存货监盘的范围。（6）在存货监盘结束时，监盘人员将使用过的盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

Y 公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以 Y 公司仓库为交货地点。C 和 D 注册会计师负责审计 Y 公司 2017 年度财务报表，于 2017 年 12 月 1 日至 12 月 15 日对 Y 公司的采购与付款循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。C 和 D 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环、销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下：（1）采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。（2）应付凭单部门核对供应商发票、入库单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和经审批的付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和订购单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门暂未入账，待收到发票后再做账务处理。（3）仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员 G 审核。会计部门职员 G 核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。（4）Y公司控股股东的法定代表人同时兼任公司的法定代表人，该公司总经理系外聘人员，在公司章程中未列明相关人员的权限和审批程序。据了解，Y公司的融资是由财务部门负责，当年根据总经理的批示向某银行借入6000万。要求：针对第(1)至第(4)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断 Y 公司上述内部控制制度在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。