财会类 - 会计高级职称 - 查题吧

问答题

X大学是一所全日制大学，预算资金及预算外资金均已实行国库集中支付制度。财政部门2008年初对X大学会计信息质量进行大检查，认为以下会计事项存在问题：<br>1．X大学对所属独立核算的服务公司M进行补助，拨出现金40 000元，资金来源是X大学预算外资金，会计处理：<br>借：对附属单位补助 40 000<br>贷：现金 40 000<br>但检查小组在调阅所属服务公司账册时，发现M单位账上没有该笔资金入账。<br>2．2007年该校收取学生各类证件押金等共计500 000元。应查实，没有相关部门的收费许可证。X大学认为这是学校收取的押金，在学生毕业时退还学生本人，所以不需经过相关部门审批，不属于乱收费现象。会计处理：<br>借：银行存款 500 000<br>贷：其他应付款 500 000<br>3．检查小组发现该校校内有部分房屋出租，但X大学的账簿上没有记录租金收入的取得。经询问，X大学认为校内所出租的房屋属于简易建筑，并且租金收入每年共5 000元，金额较小，所以X大学将该项收入由财务处单独设账保存。<br>4．因扩大招生规模，X大学以预算外资金新建学生宿舍楼一栋，工程预算60 000 000元，批经主管部门和财政部门审批后，通过招标方式开工建设。X大学提交了《财政授权支付申请书》，将款项转入基建会计核算。<br>会计处理：<br>借：结转自筹基建 60 000 000<br>贷：银行存款 60 000 000<br>5．X大学编制2007年预算时，部分资料如下：(1)人员经费预算23 000 000元，按支出功能分类，列入“教育”类；按支出经济分类，列入“工资编制支出”类。(2)X大学日常办公经费预算10 000 000元，按支出功能分类列入“教育”类；按支出经济分类列入“商品和服务支出”类。(3)本年度科研经费1 000 000元，按支出功能分类，列入“教育”类；按支出经济分类列入“商品和服务支出”类。(4)以自筹资金安排办公楼基建项目60 000 000元，按支出功能分类，列入“教育”类；按支出经济分类，列入“基本建设支出”类。<br>6．X大学校长办公会研究决定，将一台闲置设备出售，该设备账面价值1 860 000元，售价900000元。X大学将出售事项报经主管单位审批同意后，出售了该设备，款项已存入银行。<br>会计处理：<br>借：固定基金 1 860 000<br>贷：固定资产 1 860 000<br>借：零余额账户用款额度 900 000<br>贷：专用基金 900 000<br>7．检查中，发现X大学在2007年年中会计资料上会计人员签章姓名改变，并在个别账册中出现了账页空白现象。经询问，A大学一名会计人员因故突然离职，临时从下属单位调入一名其他工作人员乙担任会计岗位，因乙同志尚未办理正式调动手续，故没有办理会计交接；并且由于该同志会计证在报名等待考试过程中，对业务也不够熟悉，为了与甲会计区分责任，在上岗后，将本人所登记账页与甲会计登记账页之间空白二页，同时乙同志在空白账页上已划斜线表示空白页无效。<br>8．X大学以采购物资为名义，拨付所属独立核算的企业Y采购款1 140 000元，资金来源是X大学预算外资金。会计处理：<br>借：拨出专款 1 140 000<br>贷：银行存款 1 140 000<br>要求：<br>请依据相关法律制度分析判断以上会计事项是否符合规定。为什么？如不正确请说明正确处理方法。

问答题

甲公司是长期有S公司控股的大型机械设备制造股份有限公司，在深圳证券交易所上市。<br>(1)2007年6月30日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下：<br>①A公司。甲公司拥有A公司30%的有表决权的股份，S公司拥有A公司10%的有表决权股份。A公司董事会由7名成员组成，其中2名由甲公司委派，1名由S公司委派，其他4名由其他股东委派。按照A公司章程，该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。S公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对A公司的该项股权系2007年1月1日支付价款11000万元取得，取得投资时A公司净资产账面价值为35000万元。A公司发行的股份存在活跃的市场报价。<br>②B公司。甲公司拥有B公司8%的有表决权股份，A公司拥有B公司25%的有表决权股份。甲公司对B公司的该项股权系2007年3月取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠确定。<br>③C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份。甲公司该项股权系2003年取得。C公司发行的股份存在活跃的市场报价。<br>④D公司。甲公司拥有D公司40%的有表决权股份，C公司拥有D公司30%的有表决权股份。甲公司的该项股权系2004年取得。D公司发行的股份存在活跃的市场报价。<br>⑤E公司。甲公司拥有E公司5%的有表决权股份。甲公司该项权系2007年2月取得。E公司发行的股份存在活跃的市场报价。<br>⑥F公司。甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理。托管期自2007年6月30日开始，为期两年。托管期内，甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费，F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担，乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利。甲、乙公司之间不存在关联方联系。<br>(2)2007年下半年，甲公司为进一步健全企业链，优化企业结构，全面提升公司竞争优势和综合实力，进行了如下资金运作：<br>①2007年8月，甲公司以18000万元从A公司的其他股东(不包括S公司)购买了A公司40%的有表决权股份，相关的股权转让手续于2007年8月31日办理完毕。2007年8月31日，A公司净资产账面价值为40000万元。该项交易发生后，A公司董事会成员(仍为7名)结构变为：甲公司派出5名，S公司派出1名，其他股东派出1名。<br>②2007年9月，甲公司支付49500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权，发生审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。相关的股份转让费手续于2007年9月30日办理完毕，该日G公司净资产账面价值为45000万元。S公司从2006年6月开始拥有丙公司80%的有表决权股份。<br>③2007年11月甲公司支付15000万元从C公司的其他股东进一步购买了C公司40%的股权。<br>除资料(2)所述之外，甲公司与其他公司的关系及有关情况在2007年下半年未发生其他变动；不考虑其他因素。<br>要求：<br>1．根据资料(1),分析、判断2007年6月30日甲公司持有的对A、B、C、D、E公司的投资中，那些应采用成本法核算，哪些应采用权益法核算，哪些应采用公允价值进行后续计量？<br>2．根据资料(1)、(2)，分析2007年下半年甲公司购买A公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并并简要说明理由。<br>3．根据资料(2),分析、判断2007下半年甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并？并简要说明理由。<br>4．格局资料(1)、(2),分析、判断2007年下半年甲公司购买C公司股权是否构成企业合并？并简要说明理由。<br>5．根据资料(1)、(2),分析、判断甲公司在编辑2007年度合并财务报表时应当将A、B、C、D、E、F、G公司中的那些公司纳入合并报表范围？

问答题

计算W公司采取第(3)项措施预计2009年所能增收的资金数额。

问答题

简述公司为了实现第二次融资目标，应当采取何种财务策略。

问答题

分别指出甲公司并购乙公司、丙公司和丁公司是属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并，并逐项说明理由。

问答题

北方股份有限公司适用的增值税税率为17%，销售价格中均不含增值税税额；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33%(假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)。2005年度的财务会计报告于2006年4月30日批准报出。该公司2005年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为6 000万元。该公司2005年和2006年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：<br>(1)从2003年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，北方公司从2006年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为200万元，净残值率为3%，原预计使用年限均为10年。北方公司对此项变更采用未来适用法进行会计处理。<br>(2)2006年2月5日，因产品质量原因，北方公司收到退回的2004年度销售的甲商品 (销售时已收到现金存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格1 000万元，销售成本为800万元。北方公司调整了2006年度销售收入、销售成本和增值税销项税额。<br>(9)2005年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付350万元的赔偿款。经与丙公司协商，在2006年4月10日双方达成协议，由北方公司支付给丙公司350万元赔偿款，丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。北方公司在编制2005年度财务会计报告时，将很可能支付的赔偿款350万元计入了利润表，并在资产负债表上作为负债处理。在对外公布的2005年度的财务会计报告中，将实际支付的赔偿款调整了2005年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出350万元(假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得额前扣除)。<br>(4)获知2006年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的45万元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明。<br>(5)北方公司于2002年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%。2006年6月15日北方公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。北方公司按重大会计差错处理，调整2006年12月31日资产负债表的期末数和2006年度利润表、利润分配表的本期数。<br>(6)该公司董事会于2006年2月25日提出分派股票股利方案。该公司对该事项在会计报表附注中作了相关披露，但未调整会计报表相关项目的金额。<br>要求：<br>1．根据会计准则规定，说明北方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的。<br>2．对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理(不需要作会计分录)。

问答题

某企业2008年主营业务收入6 700万元，主营业务成本3 000万元，增值税1 139万元，营业税金及附加25万元，销售费用350万元(含广告费及业务宣传费200万元)，管理费用600万元(含业务招待费120万元，办公室房租48万元，存货跌价准备5万元)，投资收益70万元(国债利息10万元，购买上市公司债券利息26万元，从甲企业分回股利34万元)，营业外支出6万元(系违反购销合同支付的违约金)。<br>其他相关资料：甲企业所得税税率15%；当年8月1日起租用办公室，一次性支付之年房租；企业已预缴所得税480万元；本企业所得税税率25%。<br>要求：<br>根据上述资料，按下列序号回答问题(每问需计算出合计数，计算过程及结果保留小数点后两位)。<br>(1)计算该企业2008年所得税前可扣除的销售费用；<br>(2)计算该企业2008年所得税前可扣除的管理费用；<br>(3)计算该企业2008年投资收益的调整数；<br>(4)计算该企业2008年应纳税所得额；<br>(5)计算该企业2008年应纳企业所得税；<br>(6)计算该企业2008年应补(退)的所得税。

问答题

银海电力股份有限公司为上市公司。2003年12月31日，公司的资产总额为20亿元，负债总额为10亿元，所有者权益为10亿元，其中，股本为1亿元(每股面值1元)。2003年度公司实现净利润2 000万元。公司实行当年净利润全部分配的股利政策。<br>为了保持利润较大幅度增长，并使股东获得良好的投资回报，公司决定投资建设一套热电联产系统项目，计划总投资4亿元，建设期为1年。公司管理层要求财会部提出对该项目的融资方案。财会部以公司2003年相关数据为基础，经过测算，提出了以下三个融资方案：<br>方案一：向银行借款<br>公司向银行借款4亿元，期限为5年年利率为6%，每年年末支付利息，到期一次还本。项目投产后至还款前，公司每年净利润将达到2 600万元。<br>方案二：发行可转换公司债券<br>公司按照面值发行3年期可转换公司债券4亿元，每张面值100元，共计400万张，票面利率为1%，每年年末支付利息。项目投产后至转股前，公司每年净利润将达到4 600万元。<br>可转换公司债券转股价为20元。预计公司可转换债券在2007年1月将会全部转换为股权，因此公司在3年后将会增加股份2 000万股。转股后，每年净利润将因利息费用减少而增加400万元。<br>方案三：发行公司股票<br>公司增发股票4 000万股，每股发行价为10元。项目投产后，公司每年净利润将达到5 000万元。<br>为便于分析起见，假设以下情况：<br>(1)不考虑税收因素以及提取法定公积金和法定公益金的因素；<br>(2)不考虑银行借款手续费、可转换公司债券及股票发行费用；<br>(3)2004年初，融资方案已实施且资金到位，项目建设从2004年1月1日起实施并于年末完工，2005年1月1日正式投入生产。<br>要求：<br>1．分别分析项目投产后4年间(2005年至2008年)三个融资方案对公司资产负债率和每股收益的影响。<br>2．从公司股东获得良好回报的角度，判断选择哪一个融资方案最佳，并简要说明理由。

问答题

根据资料(4)和(5)，逐项分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，还应说明正确的会计处理。

问答题

分别判断甲公司并购乙公司、丙公司和丁公司是否产生商誉；如产生商誉，计算确定商誉的金额；如不产生商誉，说明甲公司支付的企业合并成本与取得的被合并方净资产账面价值(或被购买方可辨认净资产公允价值)份额之间差额的处理方法。

6