审计 - 第三章审计证据

问答题

综合题：A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。甲公司2014年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下：（1）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。（2）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。（3）审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户乙公司发送了询证应收账款余额的电子邮件，并收到了电子邮件回复。乙公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。（4）甲公司客户丙公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释，甲公司于2014年12月末销售给丙公司的一批产品，在2014年年末尚未开具销售发票，丙公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。（5）实施函证的1800万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的余额合计950万元，审计项目组对此实施了替代程序：发现其中的500万元存在期后收款凭证；对没有期后收款记录的450万元，检查了与这些余额相关的销售合同和发票，未发现例外事项。（6）鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

单选题

祥龙公司2013年度的借款规模、存款规模分别与2012年度基本持平，但财务费用比2012年度有所下降。祥龙公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（）。

A. 祥龙公司于2012年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2013年1月开工建设，预计在2014年6月完工
B. 祥龙公司在2013年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2013年上半年保持稳定，从2013年下半年开始有较大上升
C. 为了缓解流动资金紧张的压力，祥龙公司从2013年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模
D. 根据祥龙公司与开户银行签订的存款协议，从2013年7月1日起，祥龙公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%

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单选题

注册会计师在对甲公司的应收账款账户实施函证程序，下列各方面中，通常难以获取有效审计证据的是（）。

A. 应收账款的存在性
B. 应收账款的可收回性
C. 应收账款金额的准确性
D. 应收账款是否归属于甲公司

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多选题

关于运用分析程序的目的，以下表达中，恰当的有（）。

A. 分析程序用作风险评估程序，是为了了解被审计单位及其环境
B. 分析程序用作风险评估程序，是为了了解被审计单位内部控制
C. 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
D. 在审计结束或临近结束时运用分析程序是为了对财务报表进行总体复核

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多选题