涉税服务实务 - 企业涉税会计核算

单选题

某酒厂为增值税小规模纳税人，2014年7月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额120000元：销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元，价款尚未收取。2014年7月该酒厂上述业务应纳增值税的账务处理为（）。

A. 借：固定资产清理2203.89贷：应交税费-应交增值税3203.89
B. 借：固定资产清理2330.1应收账款873.79贷：应交税费-应交增值税3203.89
C. 借：固定资产清理3495.15营业税金及附加873.79贷：应交税费-应交增值税4368.94
D. 借：营业税金及附加4368.94贷：应交税费-应交增值税4368.94

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多选题

营业税金及附加”科目中核算的税种包含（）。

A. 教育费附加
B. 资源税
C. 城镇土地使用税
D. 增值税
E. 印花税

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单选题

在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。

A. 借记“利润分配未分配利润”
B. 借记“以前年度损益调整”
C. 货记“以前年度损益调整”
D. 贷记“应交税费-应交所得税”

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多选题

某盐场2014年7月发生如下经济业务，并作出了相关处理，其中涉及资源税的处理错误的有（）。（液体盐资源税的税额为8元／吨，固体盐资源税的税额为40元／吨）

A. 7月6日，销售自产的液体盐100吨：借：营业税金及附加800贷：应交税费-应交资源税800
B. 7月10日，将自产固体盐作为福利发放给员工，实发固体盐500吨；没有进行账务处理
C. 7月l5日，用于股东分配同体盐1吨：借：营业税金及附加40贷：应交税费-应交资源税40
D. 7月18日，缴纳部分资源税税款：借：应交税费-应交资源税840贷：银行存款840
E. 7月20日，用自产液体盐5000吨抵债未进行税务处理

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多选题

某工业企业为上市公司，2014年发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，税务师审核时认为正确的有（）。（假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣）

A. 将自产的钢材用于企业的厂房建设中：借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）
B. 外购的库存商品因管理不善的原因造成被盗：借：待处理财产损溢贷：库存商品
C. 将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：借：应付股利贷：库存商品应交税费-应交增值税（销项税额）
D. 将外购文具用品一批赠送给希望小学：借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）
E. 将自产的产品用于抵债：借：应付账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）

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多选题

2014年5月25日，经主管税务机关检查．发现企业年初购进的原材料一批用于职工食堂建设，企业以账面金额20000元（不含税价格）结转至“其他业务成本”科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账，并于5月31日前补缴税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。下列有关会计分录正确的有（）。

A. 借：在建工程23400贷：其他业务成本20000应交税费-增值税检查调整3400
B. 借：应交税费增值税检查调整3400贷：应交税费-未交增值税3400
C. 借：应交税费-未交增值税3400贷：银行存款3400
D. 借：在建工程23400贷：其他业务成本20000应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400
E. 借：在建工程23400贷：其他业务成本20000应交税费应交增值税（销项税额）3400

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多选题

某商店（一般纳税人）2014年2月销售盒装金银首饰含税价100万元；首饰成本60万元，首饰盒成本2万元，企业按照100万元直接收款并开具普通发票，则企业的会计处理中，正确的会计分录有（）。

A. 借：银行存款100贷：主营业务收入85.47应交税费应交增值税（销项税额）14.53
B. 借：银行存款4贷：其他业务收入3.42应交税费-应交增值税（销项税额）0.58
C. 借：主营业务成本62贷：库存商品60周转材料2
D. 借：其他业务成本2贷：周转材料2
E. 借：营业税金及附加5贷：应交税费-应交消费税5

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多选题

下列有关资源税的会计核算，说法正确有的（）。

A. 销售应税产品应纳资源税计入“营业税金及附加”
B. 自产自用应税产品应纳资源税计入“生产成本”、“制造费用”
C. 收购未税矿产品应缴的资源税计入采购成本
D. 购入“已税矿产品”加工成商品时，应将可抵扣的资源税计入“应交税费－应交资源税”借方
E. 购入“已税液体盐”加工“固体盐”时，应将液体盐可抵扣的资源税计入“应交税费－应交资源税”借方

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单选题

企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是（）。

A. 房产税
B. 城镇土地使用税
C. 教育费附加
D. 车船税

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多选题

某商场（一般纳税人）2013年10月发生下列经济业务，其中对于进项税额核算，错误的有（）。

A. 从农民手中收购鸡蛋直接用于销售，开具收购凭证上注明的价款是10万元借：库存商品8.85应交税费应交增值税（进项税额）1.15贷：银行存款10
B. 从某废旧物资回收经营单位购买废旧物资一批，取得增值税专用发票注明价款300万，相关价款已经支付借：原材料300应交税费-应交增值税（进项税额）51贷：银行存款351
C. 从电视机厂（一般纳税人）采购电视机，约定销售100台电视机以上，电视机厂返利500元／台，当月销售300台电视机，已经取得返利款借：银行存款15贷：主营业务成本12.45应交税费-应交增值税（进项税额转出）2.55
D. 从农场采购牛奶1000吨，支付价款80万元，按规定开具了农产品收购凭证借：库存商品80贷：银行存款80
E. 从毛巾厂（小规模纳税人）购进毛巾、枕巾、浴巾各5000条，转账支票支付价款20万元，取得税务机关代开的增值税专用发票借：库存商品18.87应交税费应交增值税（进项税额）1.13贷：银行存款20

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