财会类 - 初级审计师 - 查题吧

问答题

ABC会计师事务所承接甲公司2017年财务报表审计。A注册会计师选取5个应收账款明细账户，对截至2017年12月31日的余额实施积极式函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下：客户名称账面金额回函金额差异金额回函方式审计说明乙公司761500261原件(1)丙公司6540654原件(2)丁公司9009000原件(3)戊公司7617610电子邮件(4)戌公司500未回函不适用未回函(5)<br>审计说明：(1)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于乙公司的回函金额已扣除其在2017年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔261万元的货款。甲公司于2018年1月3日实际收到该笔款项，并记入2017年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。<br>(2)回函直接寄回本所。回函显示该差异是由甲公司发货错误造成，财务经理解释，已于2018年1月10日重新安排发货。A注册会计师检查了2018年1月10日的发货凭证认为处理得当，无需实施进一步的审计程序。<br>(3)回函直接寄回本所。回函金额没有差异，但回函邮戳显示发函地址与被询证方不在同一城市。财务经理解释，这是由于被询证方财务人员在出差途中处理回复的询证函所致。A注册会计师认为解释合理，无需实施进一步的审计程序。<br>(4)回函由戊公司通过电子邮件发送至本所。虽然注册会计师对电子回函的可靠性存在疑虑，但因为回函没有差异，没有实施进一步的审计程序。<br>(5)未收到回函。执行替代测试程序：检查相关的销售合同、销售单和销售发票并确认这些文件中的记录是一致的。结果没有发现异常，无需实施进一步的审计程序。<br>要求：针对上述审计说明第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由并提出改进建议。

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中国内部审计人员职业道德规范的内容包括哪些？

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论述编制项目审计计划的各步骤所包含的主要工作。

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在对公司内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：<br>(1)公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一练出库单存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。<br>(2)采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部;一联交会计部登记材料明细账;一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。<br>(3)公司设立出纳员。出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。<br>要求：根据上述摘录，请指出公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。

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在对公司应收账款进行审计时了解到，应收账款明细账中的部分情况如下：<br>—A客户：余额150万元，账龄2个月，<br>—B客户：余额4万元，账龄3个月<br>—C客户：余额8万元，账龄2年零3个月<br>试问：<br>(1)若上述A、B、C均是函证对象，你认为对他们应分别采用何种方式函证？为什么？<br>(2)若A客户回函表示所购货物从未收到，B客户回函表示曾于年初预付货款5万元，足以抵付对账单中所列货款4万元，C客户回函表示本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。针对顾客复函中提出的意见，内部审计人员应该采取何种步骤进行处理？

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内部审计的规划阶段应如何选择选择审计项目？

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论述内部审计在企事业单位中的作用。

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影响内部审计产生和发展的因素有哪些？

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在对公司20×2年度会计报表进行审查时，发现下列情况：<br>(1)期初产成品余额少计12万元。<br>(2)公司支付的已完工程借款利息5万元列入在建工程。<br>(3)公司接受投资，按投资协议当年分出利润10万元，直接冲减本年利润。<br>(4)12月29日发往外省产品一批，已向银行办理货款托收手续，公司于产品发出当日确认产品销售收入30万元，该批产品成本为21万元，货款尚未收到。<br>(5)20×2年公司管理部门经营租入管理用设备一台，支付租金15万元，并计提折旧5万元，两项共计20万元在管理费用中列支。<br>要求：分析上述每种情况的会计处理的正确性并指出对当年利润的影响数。

问答题

与外部审计相比，内部审计有那些特征？

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