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简答题

资料：M股份有限公司为电冰箱生产企业，适用的增值税税率为16％。2018年2月份有关职工薪酬的资料如下：（1）将自产的电冰箱作为福利发放给100名生产一线职工，每人一台，电冰箱成本为每台1000元，公允价值与计税价格为每台2500元（不含税）。（2）公司为总部部门经理提供10辆马自达汽车免费使用，每月计提折旧合计10 000元；（3）公司决定停产某车间，提出辞退计划，并在一年内实施完毕。已经通知相关人员，并经董事会批准，经测算估计生产工人辞退补偿为200 000元，车间管理人员辞退补偿为500 000元。（4）向职工个人工资账户发放本月工资300 000元，另外，结转代扣代缴的职工负担的款项共60 000元，包括社会保险费等50 000元、个人所得税10 000元。（5）月末将本月职工薪酬360000元分配计入相关成本费用账户。其中生产工人、车间管理人员、企业管理人员薪酬比例为1：1：1。（不考虑业务（1）-（4）中涉及的职工薪酬）。（6）按（5）的薪酬比例计提企业为职工承担的各类款项180 000元，其中各项社会保险费等150 000元，工会费与教育经费30 000元。（7）以银行存款上缴企业为职工承担的各类款项180 000元，以及替职工代扣代交的各类款项60 000元。【要求】：（注意：金额单位均为元，除特别要求外所有科目只需写出一级科目，否则系统判为错误，“应交税费——应交增值税”需写出专栏，应交税费写出二级科目）1-1、资料（1）确认收入的相关会计分录为：借：1，贷：2。1-2、资料（1）结转成本的相关会计分录为：借：3，贷：4。2-1、资料（2）薪酬计提时的相关会计分录为：借：5，贷：6。2-2、资料（2）薪酬支付时的相关会计分录为：借：7，贷：8。3、资料（3）相关会计分录为：借：9，贷：10。4-1、资料（4）实际发放薪酬相关会计分录为：借：11，贷：12。4-2、资料（4）结转代扣代缴款项相关会计分录为：借：13，贷：14。5、资料（5）相关会计分录为：借：15，贷：16。6、资料（6）相关会计分录为：借：17，贷：18。7、资料（7）相关会计分录为：借：19，贷：20。

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业务题四：资料：为筹集建造厂房所需资金，甲公司于20×6年1月1日，以1 027 240元的价格发行3年期债券，该债券面值为1 000 000元，票面利率为6%，发行时的市场利率为5%，每年年末付息，20×8年12月31日到期偿还本金和最后一年利息，厂房于20×6年1月1日开始动工，20×6年12月31日达到预定可使用状态。甲公司按实际利率法计算债券利息并摊销溢折价。该债券发行方不可提前赎回。要求：★★★注意：①本题目中分录以“元”为单位，不带”元”字；②和会计分录相关的每个空可填写一个或多个科目和金额；③账户与金额之间可以不留空格；④“应付债券”账户均应写全一级科目、二级科目，一级科目与二级科目用“——”分割（系统会区分“ —— ”“ — ”“- -”，例：正确答案“应交税费——应交增值税”，系统会将“应交税费—应交增值税”判为错误）； ⑤统一不使用千分位符号，否则影响系统判分。例：正确答案“1000” 或“1 000”，系统会将“1,000”判为错误；⑥有小数点的金额保留1位小数。1、该债券发行时甲公司的会计分录为：借：（1）贷：（2）；2、20×6年末计息和摊销溢折价的会计分录为：借：（3）贷：（4）；支付利息的会计分录为：借：（5）贷：（6）；6、20×7年末计息和摊销溢折价的会计分录为：借：（7）贷：（8）；支付利息的会计分录为：借：（9）贷：（10）；7、20×8年末计息和摊销溢折价的会计分录为：借：（11）贷：（12）；支付利息和本金的会计分录为：借：（13）贷：（14）；8、20×6年末、20×7年末、20×8年末债券的摊余成本分别为：（15）元、（16）元、（17）元。

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业务题二：资料：甲公司于20×7年1月1日动工兴建一栋办公楼，工期一年，工程采用出包方式，分别于20×7年1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款1500万元、3000万元和1000万元。为了建造办公楼发生了两笔专门借款：其一，20×7年1月1日开始的专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付；其二，20×7年7月1日开始的专门借款2000万元，借款期限为5年，年利率为10%，利息按年支付。闲置专门借款资金均用于固定收益债券短期投资，假定该短期投资月收益率为0.5%。公司为建造办公楼的支出总额超出了专门借款总额，占用的一般借款有两笔：其一，自20×6年12月1日到20×9年12月1日的、年利率为6%的长期借款2000万，按年支付利息；其二，20×6年1月1日发行的年利率为8%的5年期公司债券10 000万元。这些债务均按年支付利息。办公楼于20×7年12月31日完工，达到预定可使用状态。为简化计算，假定全年按照360天计算。要求：（★★★注意：①本题中分录以“万元”为单位，不带“万元”字样；②和会计分录相关的每个空可填写一个或多个科目和金额；③除特别要求外所有科目只需写出一级科目，否则系统判为错误；④账户与金额之间可以不留空格。1、专门借款利息费用资本化金额为（1）万元。2、一般借款利息费用资本化金额为（2）万元。3、专门借款20×7年计息的会计分录为：借：（3）贷：（4）4、一般借款20×7年计息的会计分录为：借：（5）贷：（6）

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业务题三：资料：甲公司20×6年1月3日，以973 250元的价格发行3年期债券，用于补充营运资金不足。债券面值为1 000 000元，票面利率为5%，发行时的市场利率为6%，每年年末付息，20×9年1月3日到期一次还本。甲公司按实际利率法计算债券利息并摊销溢折价。该债券发行方不可提前赎回。要求：★★★注意：①本题目中分录以“元”为单位，不带”元”字；②和会计分录相关的每个空可填写一个或多个科目和金额；③账户与金额之间可以不留空格；④“应付债券”账户均应写全一级科目、二级科目，一级科目与二级科目用“——”分割（系统会区分“ —— ”“ — ”“- -”，例：正确答案“应交税费——应交增值税”，系统会将“应交税费—应交增值税”判为错误）； ⑤统一不使用千分位符号，否则影响系统判分。例：正确答案“1000” 或“1 000”，系统会将“1,000”判为错误；⑥有小数点的金额保留1位小数。1、该债券发行时甲公司的会计分录为：借：（1）贷：（2）；2、甲公司20×6年应付利息为（3）元，实际利息为（4）元，溢折价摊销金额为（5）元，20×6年末摊余成本为（6）元；3、甲公司20×7年应付利息为（7）元，实际利息为（8）元，溢折价摊销金额为（9）元，20×7年末摊余成本为（10）元；4、甲公司20×8年应付利息为（11）元，实际利息为（12）元，溢折价摊销金额为（13）元，20×8年末摊余成本为（14）元；5、20×6年末计息和摊销时的会计分录为：借：（15）贷：（16）；支付利息的会计分录为：借：（17）贷：（18）；6、债券到期偿还本金的会计分录为：借：（19）贷：（20）。

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所有者权益核算（含库存股）资料：乙公司为股份有限公司，发行在外普通股股份数为3000万股，20×2年末至20x3年初发生如下经济业务：1.该公司20x2年度实现净利润6750万元，结转净利润。2.按规定提取10%的法定盈余公积。3.股东大会通过的股利分配方案为：向全体股东派发股利，每10股分配现金股利3元并转增5股。4.向股东发放现金股利。5.发放股票股利，已办妥相关手续。6. 每股8元的价格购入400万股其发行在外的流通股。7. 将上述回购股份中的100万股，以每股12元的价格重新出售。8. 将回购股份中的300万股注销，已办妥相关手续。请按要求填写该公司会计分录相关空格。(注意：凡涉及二级科目必须写出完整的二级科目名称，金额单位为万元。填写分录一方时必须包括会计科目和金额。)1. 乙公司结转净利润的会计分录贷方为：（）2. 乙公司计提法定盈余公积的会计分录借方为：（）3. 乙公司股东大会批准发放现金股利相关会计分录借方为：（）4. 乙公司发放现金股利会计分录的借方为：（）5. 乙公司办妥发放股票股利相关手续的会计分录借方为：（）6. 乙公司回购发行在外的流通股相关会计分录的借方为：（）7. 将上述回购股份中的100万股重新出售相关会计分录的借方为（）8. 将回购股份中的300万股注销并办妥相关手续相关会计分录的贷方为（）

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所有者权益核算（不含库存股）资料：甲公司为上市公司，其在20x2年所有者权益及利润分配有关经济业务如下：1．20×1年度实现净利润9 000万元。按10%规定比例对20x1年度净利润提取法定盈余公积。2．20×2年3月1日甲公司股东大会批准20×1年度利润分配方案如下：①按20×1年度净利润10%提取任意盈余公积；②以20×1年12月31日的股份总额3亿股为基础，向股东分配每10股1元的现金股利；③以20×1年12月31日的股份总额3亿股为基础，向股东分配每10股送1股的股票股利（面值1元，下同）。3．20×2年3月5日完成了现金股利的发放。4．20×2年3月31日办妥发放股票股利的相关手续。5．结转利润分配事项到“利润分配——未分配利润”账户。请按要求填写空格。(注意：凡涉及二级科目必须写出完整的二级科目名称，金额单位为万元。要求填写分录一方时必须包括会计科目和金额。)1. 甲公司计提法定盈余公积的会计分录的借方为：（）2. 甲公司计提任意盈余公积的会计分录的贷方为：（）3. 甲公司股东大会批准发放现金股利相关会计分录的借方为：（）4. 甲公司发放现金股利会计分录的借方为：（）5. 甲公司办妥发放股票股利相关手续的会计分录的借方为：（）6. 结转利润分配事项到“利润分配——未分配利润”账户时，“利润分配——未分配利润”科目应该在（）方。

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【业务题1】资料：华胜公司与客户签订合同，2020年12月5日向客户销售一款软件，提供软件安装服务，并且在两年内免费向客户提供不定期的软件升级和技术支持。该软件安装服务通常也可交由他方完成，且不会对该软件作出重大修改。双方约定合同总价格为120万元。据可靠观察，公司单独销售该软件的价格为115万元，提供软件安装服务6万元，每年软件升级费2万元，每年技术支持服务费为1万元。12月10日对该软件进行安装，并于12月交付使用。要求：（1）该合同的单项履约义务应包括哪几项?（2）将交易价格分摊至相关单项履约义务。（3）各单项履约义务应如何确认收入？（4）2020年12月公司应确认多少收入？

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【业务题2】资料：华大公司为增值税一般纳税企业，其适用增值税率为13%。产品售价为不含增值税价格。2020年5月该公司发生如下相关经济业务：（1）5月7日，公司向甲企业赊销产品90件，单价为22 500元，单位实际成本为15 000元。（2）5月10日，公司出售给乙企业商品一批，并给与5%的商业折扣，原售价1 800 000元，实际生产成本1 176 000元，货款尚未收到。公司约定的现金折扣条件是：2／10，1／20，N／30；假定现金折扣不考虑增值税。（3）5月18日，公司收到乙企业支付的5月10日所购商品价款，已存人开户银行。（4）5月25日，公司收到乙企业退回4月份从公司购买的8件产品。经查明系公司原因，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，所退款项已全部转账支付。已知：该产品销售单价22 500元，单位实际成本为15 000元（其销售收入和成本已于4月份确认入账、原货款已收取）。（5）5月30日，购货方甲企业提出5月7日所购买的本公司产品存在一定瑕疵，经公司与甲企业协商，同意按销售价款的10%给予折让，同时开具红字增值税专用发票；其余货款全部收到并存入开户银行。要求：根据上述经济业务，按业务序号分别编制有关的会计分录。

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【业务题六】所得税的会计处理【资料】(1)大山公司于本年7月1日发行面值为1元的普通股股票3000万股，每股发行价5元，收到承销商永信证券公司付来发行收入款项14550万元(已扣除承销费)。(2)9月1日经股东大会表决批准中期利润分配方案：分派现金股利4000万元，分派股票股利2000万元。(3)实际发放现金股利4000万元；办理增资手续，实际发放股票股利2000万元。(4)年末按本年度净利润16000万元的10%提取法定盈余公积。(5)结转全年净利润及利润分配金额。要求根据上述资料编制大山公司有关会计分录。【要求】(注意：金额单位均为万元，除特别要求外所有科目只需写出一级科目，否则系统判为错误。“资本公积”、“利润分配”需写出二级明细科目。)（1）资料（1）应编制的会计分录为：借：，贷：。（2）资料（2）应编制的会计分录为：借：，贷：。（3）资料（3）应编制的会计分录为：借：应付股利，贷：；借：，贷：。（该业务包含两笔分录，请根据提示以此填写完整）（4）资料（4）应编制的会计分录为：借：，贷：。（5）资料（5）应编制的会计分录为：借：本年利润，贷：；借：，贷：。（该业务包含两笔分录，请根据提示以此填写完整）

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【业务题二】所得税的会计处理（连续年度）【资料】鼎甲公司20×8年的税前会计利润总额为800万元，适用的所得税率为25%。年末，公司为了纳税申报和进行会计核算，梳理了有关经济业务：1．20×8年因环保问题支付罚款50万元，按照税法不允许列支。2．20×8年12月初购入的股票，划分为交易性金融资产，初始成本为100万元，20×8年12月31日该股票的股价为120万元。3．20×8年收到子公司发放的现金股利80万元（子公司的所得税率为25%）。4．20×8年研发无形资产，处于研究阶段，发生支出100万元。按税法规定，无形资产研发过程中费用化支出在据实扣除基础上，可再按50%加计扣除。5．20×8年因销售商品向客户承诺1年的保修服务：本年提取100万元保修费，计入销售费用，同时确认为预计负债；上年该项预计负债的贷方余额为40万元。20×8年实际发生60万保修支出。按税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。6．20×8年初新开工在建工程的年末余额1 000万元，因价格持续下跌，当期计提在建工程减值准备100万元。7．期初递延所得税资产有借方余额10万元，系计提40万元保修服务费（保证类保证）所形成的（承前第5笔）。递延所得税负债期初无余额。8．其他条件：①公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；②未来期间所得税税率不会发生变化；③鼎甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。【要求】(注意：金额单位均为万元，除特别要求外所有科目只需写出一级科目，否则系统判为错误。“应交税费”需写出二级明细科目。)1、鼎甲公司20×8年由于“交易性金融资产”而发生的应纳税暂时性差异为万元，可抵扣暂时性差异为万元。2、鼎甲公司20×8年由于“预计负债”而发生的应纳税暂时性差异为万元，可抵扣暂时性差异为万元。3、鼎甲公司20×8年由于“在建工程”而发生的应纳税暂时性差异为万元，可抵扣暂时性差异为万元。4、鼎甲公司20×8年度应纳税所得额为万元，应交所得税为万元。5、鼎甲公司20×8年度有关“当期所得税费用”的有关分录为：借：，贷：。鼎甲公司20×8年度有关“递延所得税费用/收益”的有关分录为：借：，贷：。

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