甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2016年9月甲公司以800万元(不含增值税税额)的价格将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2016年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2016年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为()万元。

A. 80
B. 0
C. 20
D. 30

大海公司2015年12月31日取得的某项机器设备，账面原价为220万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按年数总和法计提折旧，预计净残值和折旧年限与会计规定相同。不考虑其他相关因素，2016年12月31日，该固定资产的计税基础为()万元。

A. 146.67
B. 150
C. 176
D. 187

甲公司2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品20件，单位售价300万元(不含增值税)；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为200万元。甲公司于2015年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司2015年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为25%，假定期初递延所得税资产、负债的余额均为零；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。则因销售A产品于2015年12月31日确认的递延所得税费用是()万元。

A. 100
B. 400
C. -100
D. -400

甲公司于2016年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为12000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该写字楼公允价值跌至11200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15%，并预计在未来期间内保持不变，甲公司预计未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，2016年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为()万元。

A. -45
B. 45
C. 200
D. 800

企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产。

A. 对
B. 错

交易性金融负债账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异

A. 对
B. 错

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2016年发生的有关交易或事项中，会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项：(1)1月1日，甲公司以3800万元取得乙公司20%股权，并于取得当日向乙公司董事会派出一名董事，能够对乙公司的财务和经营决策施加重大影响。取得股权时，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，均为16000万元。乙公司2016年实现净利润500万元，当年取得的作为可供出售金融资产核算的股票投资2016年年末市价相对于取得成本上升200万元。甲公司与乙公司2016年度未发生内部交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资，税法规定，我国境内设立的居民企业股息、红利免税。(2)甲公司2016年发生研发支出1000万元，其中按照会计准则规定费用化的金额为400万元，资本化形成无形资产的金额为600万元，该研发形成的无形资产于2016年7月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，预计净残值为零。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的150%予以税前扣除，该无形资产摊销方法，摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。(3)甲公司2016年利润总额为5130万元。其他有关资料：本题中有关公司均为我国境内居民企业，适用的所得税税率均为25%，预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2016年年初递延所得税资产与负债的余额为零，且不存在未确认递延所得税负债或资产的暂时性差异。要求：(1)根据资料(1)、资料(2)，分别确认各交易或事项截至2016年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债及其理由。(2)计算甲公司2016年应交所得税，编制甲公司2016年与所得税费用相关的会计分录。

甲公司2016年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2016年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，资产减值损失在实际发生时准予扣除。(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2015年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提折旧并准予在计算应纳税所得额时扣除，甲公司在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。(3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。(4)当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。要求：(1)逐项计算甲公司2016年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。(2)分别计算甲公司2016年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用(或收益)的金额。(3)编制甲公司2016年度与确认所得税费用(或收益)相关的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

甲公司为上市公司，适用企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2016年度实现利润总额8000万元，在申报2016年度企业所得税时涉及以下事项：(1)1月30日，甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5%。(2)3月5日，购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中交易费用10万元，将其作为可供出售金融资产核算。11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中交易费用5万元，将其作为交易性金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元/股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。(3)4月10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的2015年度企业所得税200万元(符合税法规定的免税条件)，甲公司2015年度财务报告于2016年3月10日批准报出。(4)12月，甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除。(5)2016年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。要求：(1)针对事项(1)，计算确定2016年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异的类型及金额。(2)计算确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应计入其他综合收益账户的金额(注明借贷方)。(3)计算甲公司2016年度应交企业所得税。(4)计算甲公司2016年12月31日递延所得税资产余额。(5)计算甲公司2016年12月31日递延所得税负债余额。

企业会计准则规定所得税核算采用（）

A. 应付税款法
B. 递延法
C. 资产负债表债务法
D. 利润表债务法