题目内容
2008年12月31日，甲公司将一台生产用大型机器设备以110万元的价格销售给乙公司，账面原价为200万元。同时甲公司与乙租赁公司签订了一份融资租赁合同将该设备租回。合同主要条款及其他有关资料如下： (1)租赁标的物：大型机器设备。 (2)租赁期开始日：2008年12月31日。 (3)租赁期：2008年12月31日～2011年12月31日。 (4)租金支付方式：自承租日起每6个月于月末支付租金22.5万元。 (5)该设备的保险、维护等费用均由甲公司负担，估计每年约1万元。 (6)该设备在租赁开始日的公允价值为110万元。 (7)租赁合同规定年利率为14%。 (8)该设备的估计使用年限为10年，已使用5年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧，没有计提减值准备。 (9)租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价6万元。估计期满时的公允价值为45万元。 (10)承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计1.5万元，以银行存款支付。[(P/A，7%，6)= 4.7665；(P/F，7%，6)=0.6663；(P/A，8%，6)=4.6229；(P/F，8%，6)=0.6302] 要求：根据上述资料，回答下列第9至第13题。 2009年12月31日未确认融资费用分摊额是( )万元。
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(要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，按资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25%；甲公司20×7年度净利润为40000万元，假设20×7年所得税汇算清缴在20×8年4月30日完成。20×7年度财务会计报告批准报出日为20×8年4月15日，实际对外公布日为20×8年 4月20日。在下列事项处理前，甲公司已计算的20×7年度的应交所得税为12500万元，甲公司尚未进行利润分配。假定甲公司20×7～20×8年4月发生下列事项：(1)20×7年11月，甲公司消售一批商品给W企业，价款为2000万元(不含税)，消售成本1600万元，货款未收。20×7年12月15日，W企业告知甲公司，发现商品存在严重质量问题。按照协议规定，要求退货。甲公司答应了退货的要求，所退货物于20×8年 1月10日收到。甲公司对W企业的应收账款计提了117万元坏账准备。税法规定，对于资产减值损失，只有在损失实际发生时才允许税前抵扣。(2)20×8年1月20日，甲公司收到A企业通知，被告知A企业于1月18日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠甲公司的4000万元货款全部无法偿还。20×7年12月31日，甲公司根据A企业的财务状况，对账龄在1年以内应收A企业的 4000万元账款计提了10%的坏账准备。(3)20×7年10月5日，甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①甲公司将其持有的乙公司10%的股份计40000万股转让给丙公司，每股价格为1.6元；②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，甲公司持有乙公司40%的股份。甲公司转让的乙公司40000万股股份的账面价值为48000万元。20×7年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司20×7年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司20×7年度实现净利润40000万元，适用的所得税税率为25%。鉴于股权转让在办理中，甲公司按30%的持股比例确认了投资收益。假定20×7年除对“被投资单位实现净损益”外，无其他权益法核算的业务。(4)20×7年甲公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入5000万元，合同总成本预计3500万元。工程于20×7年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①20×7年末实际投入工程成本1200万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款1400万元，实际收到工程结算款1250万元；②20×7年末预计完工进度为30%，并据此确认收入；③20×8年2月1日，甲收到修订后的关于工程进度报告书，指出至20×7年末，工程完工进程应为25%。(5)甲公司董事会制定的20×7年利润分配方案为：分配现金股利3000万元；分配股票股利5000万元。要求： 指出甲公司上述(1)～(4)的交易和事项中，哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)；
甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，20×7年度发生如下经济业务：（1）甲公司以其生产的一批应税消费品换入丙公司的一台生产经营用设备，产品的账面余额为420000元，已提存货跌价准备10000元，计税价格等于市场价格500000元，消费税税率为10%。交换过程中甲公司以现金117000元支付给丙公司作为补价，同时甲公司为换入固定资产支付相关费用51300元。设备的原价为800030元，已提折旧220000元，已提减值准备20（DO元，设备的公允价值为600000元，公允价值等于计税价格。该交换具有商业实质。（2）甲公司以其生产的一批应税消费品换入乙公司的一台设备，产品的账面余额为520000元，已提存货跌价准备20000元，计税价格等于市场价格600000元，消费税税率为10%。交换过程中甲公司以现金20000元支付给乙公司作为补价，同时支付相关费用3000元。设备的原价为900000元，已提折旧200000元，未计提减值准备，设备的公允价值为650000元。假设该交换不具有商业实质，不考虑与设备相关的增值税。（3）甲公司以一台设备换入丁公司的一辆汽车，该设备的账面原值为800000元，累计折旧为300000元，已提减值准备100000元，公允价值为500000元；丁公司汽车的公允价值为450000元，账面原值为600000元，已提折旧100000元，已提减值准备10000元。双方协议，丁公司支付给甲公司现金50000元，甲公司负责把该设备运至丁公司。在这项交易中，甲公司支付设备清理费用20000元，丁公司为换入该台设备支付相关费用5000元，不考虑与固定资产相关的增值税。甲公司已将设备交给丁公司并收到汽车。假定该项交易具有商业实质，公允价值能可靠计量。（4）甲公司以账面价值为80000元、公允价值为100000元的A产品，换入乙公司账面价值为110000元、公允价值为100000元的B产品，公允价值等于计税价格。甲公司为换入B产品支付运费5000元，乙公司为换入A产品支付运费2000元。甲、乙两公司均未对存货计提跌价准备，增值税税率均为17%（假定不考虑运费可抵扣的进项税），换入的产品均作为原材料入账，双方均已收到换入的产品。假定双方交易具有商业实质，且A、B产品公允价值是可靠计量的。要求：根据上述经济业务编制甲公司有关会计分录。
甲公司是上市公司，拥有一家子公司——乙公司。2006～2008年发生的相关交易如下： (1)2006年，甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件销售成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2006年乙公司销售了其中的20件，年末该批存货可变现净值为140万元。2007年乙公司对外售出40件，年末存货可变现净值为90万元。2008年乙公司对外售出10件，年末存货可变现净值为45万元。 (2)甲公司2008年12月31日应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。 假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，税率为25%。税法规定，企业取得的存货应按历史成本计量；各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。 根据上述资料，回答下列第14至17题。 2008年关于内部债权债务的抵消，对当期损益的影响为( )万元。
20×7年1月1日，甲公司以银行存款9000万元投资于乙公司60%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元(假定公允价值与账面价值相同)。交易前甲公司与乙公司不存在关联方关系。20×7年乙公司实现净利润7500万元。乙公司于20×8年 3月1日宣告分派20×7年度的现金股利2000万元。20×8年12月6日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的1/3出售给某企业，出售取得价款5400万元，出售时的账面余额仍为9000万元，未计提减值准备，于当日办理完毕股权划转手续。当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元。 除所实现净损益外，乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润的 10%提取盈余公积。 在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5至8题。 下列有关甲公司长期股权投资处理的表述中，不正确的是( )。
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