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四、综合练习题1.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年11月份发生下列业务。（1）从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，同时接受运输服务取得增值税专用发票，注明增值税税额0.33万元。（2）购买水电等发生支出5万元，未取得增值税专用发票。（3）提供20万元（不含税）的原材料委托另一企业加工药酒2吨，收回时支付不含税加工费7万元，取得增值税专用发票。（4）本月销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含增值税价款187.2万元，另收取包装物押金8万元。已知：白酒的消费税税率为20％加0.5元/500克，药酒消费税税率为10％，白酒、药酒和加工劳务的增值税税率为13％；取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过，本题不采用农产品核定扣除方法。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，试计算：①该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的消费税；②该白酒生产企业本月可以抵扣的增值税进项税额；③该白酒生产企业本月销售20吨粮食白酒应缴纳的消费税。2.甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年12月有关经济业务如下。（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为10000（人民币，下同），按定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。（2）委托乙企业为其加工一批高档口红，提供的原材料不含税价格为2000元；乙企业收取加工费1000元以及代垫部分辅料费150元，并开具增值税专用发票。委托加工的高档口红已于当月全部收回，乙企业无同类产品售价。（3）自制一批新型高档化品（无同类市场价格），发放给本企业女职工作为福利，已知该批高档化妆品的生产成本为3500元，成本利润率为5％，无同类产品售价。（4）将自产的高档化妆品投资到丙企业，取得丙企业5％的股权，同类高档化妆品的平均不含税售价为13000元，最高不含税售价为15000元。已知：关税税率为20％，高档化妆品消费税税率为15％，高档化妆品增值税税率为13％。要求根据上述资料，试计算：①甲企业当月进口高档香水精应纳的关税税额、消费税税额、增值税税额；②甲企业委托乙企业加工高档口红，应被代收代缴消费税税额；③甲企业自制新型高档化妆品作为职工福利，应缴纳消费税税额；④甲企业以自产高档化妆品对外投资应纳消费税税额。3.某化品公司为庆祝三八“妇女节”，特别生产精美套装高档化妆品，全公司170名职工每人发一套，此套化妆品没有供应市场，每套生产成本100元，若国家税务总局确定化品全国平均成本利润率为5％，成套化妆品消费税税率为15％。试计算该公司应纳消费税税额。4.甲企业为增值税一般纳税人，2020年6月接受某烟委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元。甲企业应代收代缴多少消费税?5.红塔企业2020年6月进口卷烟30箱（标准箱，下同），每箱成交价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，起卸前的运费110美元/箱，保险费100美元/箱。要求：计算该企业进口环节应纳消费税。（关税税率为20％，1美元=8.0人民币）6.某酒厂2020年6月向当地挙办的酒文化节无偿赠送500瓶薯类白酒，计250千克，每瓶酒的市场价格为56.5元（含增值税），成本价为40元。要求：计算该厂应纳消费税税额，并作账务处理。7.某进出口公司从国外进口一批气缸容量在250毫升的摩托车，经海关审定的关税完税价格为180000元，应纳关税215760元。要求：计算应纳消费税税额，全部款项假设一次性全部支付，请作相应账务处理。8.某黄酒厂2020年6月份销售情况如下（1）销售瓶装黄酒100吨，每吨5000元（含增值税），随黄酒发出不单独计价包装箱1000个，一个月内退回，每个收取押金100元，共收取押金100000元。（2）销售散装黄酒40吨，取得含增值税的价款180000元。（3）作为福利发给职工黄酒10吨，参加展示会赞助4吨，每吨黄酒成本为4000元，销售价格为5000元（不含增值税）。要求：计算该黄酒厂本月应纳消费税税额，并作账务处理。9.A卷烟厂2020年6月份发生如下经济业务。（1）6月5日购买一批烟叶，取得的增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税13000元，款项已付。（2）6月15日，将8月5日购进的烟叶发往B烟厂，委托B烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费40000元，税款5200元。（3）A卷烟厂支付消费税后，收回烟丝，其中领用一半用于卷烟生产。（4）6月25日，A卷烟厂销售卷烟100箱，每箱不含税售价5000元款项存入银行（5）B烟厂无同类烟丝销售价格。要求：计算该厂当期应纳的消费税，并分别为A、B烟厂作账务处理。10.宏远公司主要生产经营酒类、卷烟、实木地板和化妆品。增值税率13％，消费税按每笔业务计算、按月申报，不考虑销售产品的成本结转工作，计算结果取整数，2020年8月份的消费税纳税申报于5月13日办理。4月份发生如下经济业务。（1）3日，将公司生产的啤酒20吨销售给江园商店，出厂价为2800元/吨（不含税），另收取包装物押金100元/吨，开具增值税专用发票，价税款及押金均已收到。（2）4日，将0.5吨黄酒让客户及顾客免费品尝。该黄酒出厂价为4000元/吨（不含税），成本为2600元/吨。（3）5日，带包装销售粮食白酒20吨，不含税单价7500元，价款150000元，另外收取包装费16950元（含税）；同时从购货方取得价外补贴22600元。（4）6日，用自产另一种粮食白酒8吨抵偿大田农场欠款69600元，不足或多余部分不再结算，该粮食白酒每吨本月售价在5500～6500元之间浮动，平均售价为6000元吨粮食白酒的比例税率为20％，定额税率为0.5元/0.5千克。（5）8日，委托海星公司加工一批烟丝，发出烟叶成本为240000元，合同约定加工费为40000元，本月20日收回烟丝全部用于本月生产卷烟，同时支付加工费及增值税、消费税，取得增值税专用发票。（6）9日，向本市糖酒协会举办的糖酒交易会赞助粮食白酒一批0.2吨，不含税价为5000元吨，生产成本为3000/吨（7）12日，向友谊商场销售甲类卷烟20个标准箱，每标准条调拨价格100元，共计500000（该卷烟所用烟丝系上月外购，含增值税价款为226000元，烟丝的消费税税率为30％），采取托收承付结算方式，货已发出并办妥托收手续。该类卷烟的消费税比例税率为56％，定额税率为150元/标准箱。（8）15日，将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品成本为20000元。市场同类消费品销售价格为40000元。（9）18日，将自产的实木地板一批1000m2用于装修办公室，生产成本为50元/m当月该实木地板的市场平均零售价格为13元/m2。（10）20日，从国外购进成套化妆品用于直接对外销售，关税完税价格170000美元，税税率为10％，增值税率13％，消费税率为15％。当日美元对人民币的汇率为1：6.9款项全部以银行存款付清价税款。（11）25日，没收上年12月收取天立公司实木地板的包装物押金9040元。（12）上月20日提供一批生产化妆品的材料1000元给少颜化妆品生产公司，委托其加工一批化妆品，受托方已代垫辅助材料4000元（款已付）。本月完工，应支付加工费为66000元（不含税）。27日宏远集团公司以银行存款付清全部款项。28日收回已加工完成的化品，支付给运输单位的运费5000元，取得运输公司开具的增值税专用发票注值税额450元。30日该化妆品全部用于销售，其售价为300000元。款已收到。要求：计算当月应交增值税及消费税，并做相关业务的会计处理。
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