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函证应收账款的时间,最好选择与资产负债表日最接近的时间,同时也要考虑对方复函的时间。( )
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应收账款在资产总额中的重要性越高,所需函证数量越大。( )
1、A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制,部分内容摘录如下:(1)企业的信用管理部门通过对每个新客户进行信用调查,如果批准赊销,被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见;如果不批准赊销,则直接将销售单退回销售单管理部门。(2)开具账单部门审核发运单和销售单后开具销售发票,在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。(3)对于可能成为坏账的应收账款由管理层审批后进行会计处理。(4)每月末,财务部向客户寄送对账单,如客户未及时回复,销售人员需要跟进,如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的5%,则进行调查。(5)销售部门和仓库部门每月末核对发货通知单和出库单,并将核对结果交销售部经理审阅。要求:针对上述第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出所列控制的设计是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
2、A注册会计师负责审计X公司2017年度财务报表。审计工作底稿记载了审计项目组对应收账款实施进一步审计程序的相关情况。部分内容如下:(1)控制测试表明,X公司赊销审批及信用管理制度执行有效,控制风险很低,A注册会计师拟不对应收账款的计价和分摊认定实施实质性程序;(2)X公司应收甲公司3笔货款,账龄分别为5个月、15个月和38个月。2017年12月收到甲公司偿还的2017年7月份产生的部分货款后,X公司直接抵减了“3年以上”账龄组的应收账款余额。A注册会计师认为该情况不影响应收账款余额,从而不构成错报;(3)A注册会计师没有将2017年末账龄为“2-3年”的应收账款纳入函证范围,并在审计工作底稿中说明了未函证的原因是这部分应收账款与2016年末账龄为“1-2年”的应收账款相比没有任何变化。(4)A注册会计师基于应收账款违反存在认定必然引起营业收入违反发生认定这一关系,要求项目组成员根据应收账款违反存在认定的金额和相关税率推算出营业收入违反发生认定的发生额,一并建议X公司调整;(5)X公司2017年末以应收丙公司的货款向某银行办理了贴现。项目组成员检查后确认了X公司进行了正确的账务处理,A注册会计师认为无需实施其他审计程序;(6)编制财务报表时,X公司将2017年12月31日应收账款借方余额与预收账款借方余额之合计数填列在资产负债表的应收账款项目中。A注册会计师检查后没有发现异常。要求:针对上述每种情况,假定不考虑其他情况,分别指出A注册会计师的做法是否恰当,简要说明理由。
ABC会计师事务所承接甲公司2017年财务报表审计。A注册会计师选取5个应收账款明细账户,对截至2017年12月31日的余额实施积极式函证,并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下:单位万元要求:针对上述审计说明第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在,简要说明理由并提出改进建议。
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