A注册会计师是甲公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人，A注册会计师对甲公司采购与付款交易的相关内部控制进行了了解、测试与评价：（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的项目由相关需求部门填写请购单，请购单统一由采购部门主管W签字批准。（2）甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准。（3）验收部门检查了原材料有无损坏后，比较所收商品与订购单上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、数量、到货时间等，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。（4）应付凭单部门核对验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。（5）付款后，会计主管L需独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额是否一致，以及与付款支票汇总记录的一致。（6）每月末，由不登记应付账款明细账的人员与供应商核对应付账款、应付票据等往来款项，如有不符，及时查明原因。要求：针对上述第（1）至（6）项，分别指出各项控制是否有缺陷。如果有缺陷，简要说明理由和改进建议。

A. 未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品
B. 在接近期末时发生了大量或大额的交易
C. 在被审计单位业务或其他相关事项发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度
D. 交易标的对交易对手而言不具有合理用途

A. 2018年12月25日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为2019年1月2日
B. 2018年1月5日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为2017年12月29日
C. 2018年12月25日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为2019年5月3日
D. 2018年12月31日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为2018年12月9日

A. 请购单是由生产、仓库等相关部门的有关人员填写，送交财务部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据
B. 订购单是由采购部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据
C. 验收单是收到商品时所编制的凭据，只列示采购商品的金额
D. 采购部门在收到请购单后，请购单无论是否经过批准，都可以发出订购单

A. 在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图高估应付账款等负债或资产相关准备，包括高估对存货应计提的跌价准备
B. 被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，保证从银行获得资金，吸引潜在投资者，误导股东，影响公司股价等动机，通过操纵负债和费用的确认控制损益
C. 被审计单位以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解，这可能导致费用支出分配或计提的错误
D. 当被审计单位进口用于出售的商品时，可能由于采用不恰当的外币汇率而导致该项采购的记录出现差错