5、针对销售交易,被审计单位的以下内部控制中,不满足职责适当分离的基本要求的是( )
A. 在销售合同订立前,应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判并订立合同
B. 应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)
C. 应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
D. 销售人员应当避免接触销货现款
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6、下列有关收款交易相关控制的说法中不恰当的是( )
A. 企业应将销售收入及时入账,不得账外设账,经主管人员审批后可坐支现金
B. 销售部门应当负责应收账款的催收,财会部门应当督促销售部门加紧催收
C. 企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项
D. 企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构,由其进行审查,确定是否确认为坏账
8、下列( )情况下最可能以低水平的重大错报风险为前提,以此作为注册会计师针对应收账款函证时间的恰当选择
A. 以资产负债表日为截止日,充分考虑对方的复函时间
B. 以资产负债表日前适当时间为截止日,并对资产负债表日与该截止日之间的变动实施实质性程序
C. 在资产负债表日适当时间实施该程序,并在审计结束前取得全部资料
D. 以资产负债表日后适当时间为截止日,并对资产负债表日与该截止日之间的变动实施实质性程序
下列关于函证应收账款的说法中,不正确的是( )
A. 注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,并且与之相关的重大错报风险很低
B. 函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额是否真实准确
C. 如果不对应收账款函证,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
D. 注册会计师需根据被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、应收账款账户的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等,确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间
10、关于应收账款函证,下列说法中错误的是( )
A. 在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下,可以不函证
B. 在有充分证据表明函证很可能无效的情况下,可以不函证
C. 如果不对应收账款进行函证,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
D. 回函中附有免责条款或限制性条款,将使回函失去可靠性
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