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所有权理论、经济实体理论和母公司理论是国际会计界形成的三种编制合并会计报表的合并理论，其根本分歧在于在编制合并会计报表时，如何看待少数股权的性质，以及如何对其进行会计处理的问题上。()

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金融互换交易通常包括利率互换和货币互换。利率互换指交易双方在债务币种一样的情况下互相交换不同形式利率。货币互换指交易双方交换不同币种但期限相同的固定利率贷款。()

现行成本会计的难点，一是确定各项资产的现行成本，二是计算非货币性资产持有损益，三是对资产持有损益在报表中如何列示。()

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假设M公司需要日元借款，N公司需要美元借款。如果M、N公司分别先取得美元和日元借款，然后通过货币交换，这样既能使双方取得自己所需的资金，又能使各自的利息支出降低。这一交换过程就是货币互换。()