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某企业于 2×20年度共发生研发支出 500万元，其中研究阶段支出 100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为 100万元，符合资本化条件的支出为 300万元，假定该无形资产于 2×20年 7月 1日达到预定用途并于当日投入管理部门使用，采用直线法按 5年摊销，无残值。税法规定的摊销年限、摊销方法以及净残值均与会计相同。该企业 2×20年税前会计利润为 1000万元，适用的所得税税率为 25%。

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（1）甲公司 2× 19年发生研发支出 1 000万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为 400万元，资本化形成无形资产的部分为 600万元， 2 × 20 年发生资本化支出 200万元。该研发形成的无形资产于 2 × 20年 7月 1日达到预定用途，预计可使用 5年，采用直线法摊销，预计净残值为零。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在

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