下列各项中,不属于注册会计师针对同一银行账户实施的审计程序的是( )。
A. 对相同金额的一收一付、相同金额的多次转入转出等大额异常货币资金发生额,检查银行存款日记账和相应交易及资金划转的文件资料,关注相关交易及相应资金流转安排是否具有合理的商业理由
B. 选定同一期间的银行存款日记账、银行对账单的发生额合计数(借方及贷方)进行总体核对
C. 对银行对账单及被审计单位银行存款日记账记录进行双向核对
D. 考虑成本效益原则,不能对银行对账单和银行存款日记账的全部项目进行核对
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甲公司某银行账户的银行对账单余额为 585000 元, 在审查甲公司编制的该账户银行存款 余额调节表时,A 注册会计师注意到以下事项:甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000 元;甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款 50000 元;银行已收、甲公司 尚未入账的某公司退回的押金 35000 元;银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费 25000 元。 假定不考虑其他因素,调节后, 该账户的银行存款日记账余额应是( )元。
A. 625000
B. 635000
C. 575000
D. 595000
下列针对函证银行存款余额的说法中,不恰当的是( )。
A. 银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序
B. 如果不对相关项目实施函证程序,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
C. 在实施银行函证时,注册会计师需要以会计师事务所的名义向银行发函询证
D. 当实施函证程序时,注册会计师应当对询证函保持控制
下列各项中,注册会计师对于存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款应实施的程序是( )。
A. 检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对
B. 检查开户证实书原件
C. 取得被审计单位的书面声明
D. 与治理层沟通
下列各项中,关于实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业的相关内部 控制的说法中,不恰当的是( )。
A. 应当与承办银行签订网上银行操作协议,明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等
B. 操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作
C. 可以因支付方式的改变而简化、变更所必需的授权审批程序
D. 在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时, 应当配备专人 加强对交易和支付行为的审核
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