下列抽样方法中,适用于控制测试的是( )。

A. 属性抽样
B. 货币单元抽样
C. 均值法
D. 比率法

下列有关货币单元抽样的说法中,错误的是( )。

A. 货币单元抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性
B. 货币单元抽样生成的样本自动分层,该抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例
C. 当发现错报时,如果风险水平一定,货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响,从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额
D. 在货币单元抽样中,注册会计师通常不需要逐个累计总体金额

当注册会计师用货币单元抽样测试发票的总价值时,下列相关说法中,正确的是( )。

A. 注册会计师需要对总体进行分层以减小样本规模
B. 每张发票被选中的可能性相等
C. 每张发票被选中的可能性是未知的
D. 在确定样本规模时无需考虑发票金额的变异性

在控制测试确定样本规模时,没有必要考虑的因素是( )。

A. 可接受的信赖过度风险
B. 预计总体偏差率
C. 总体变异性
D. 可容忍偏差率

下列有关审计抽样的说法中,错误的是( )。

A. 可容忍错报是将实际执行的重要性运用到特定抽样程序,可能等于或低于实际执行的重要性
B. 确定使用统计抽样方法还是非统计抽样方法,取决于注册会计师的职业判断,但样本规模不是区分统汁抽样方法和非统计抽样方法的有效标准
C. 在统计抽样中,注册会计师选取样本项目时每个抽样单元被选取的概率是已知的
D. 如果在测试付款授权时选取了一张作废的支票,并确信支票已经按照适当程序作废,则该项控制构成一项偏差

下列有关统计抽样与非统计抽样的相关说法中,不正确的有( )。

A. 统计抽样的样本规模需要计算,而非统计抽样的样本规模只能依靠注册会计师的经验判断
B. 使用随机数表、系统选样或随意选样方法均可选出具有代表性的样本,在统计抽样和非统计抽样中均可使用
C. 统计抽样的优点在于能够客观地计量并可精确地控制抽样风险,而非统计抽样的抽样风险无法直接计量和控制
D. .统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样,只是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别

1、ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2014年度财务报表,并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了下列事项:(1)针对采购与付款业务循环,甲公司建立了完善的内部控制制度,A注册会计师拟对其执行控制测试以减少实质性程序的数量,因此在运用审计抽样时,在考虑可容忍偏差率、可接受的信赖过度风险、总体变异性以及预计总体偏差率的基础上确定了控制测试的样本规模。(2)针对银行存款余额的相关认定,确定的重要性水平为10万元,因此决定对余额超过10万元的银行存款账户全部执行函证程序。(3)针对应收账款项目,经风险评估程序后认定重大错报风险水平为低,因此选定以2014年12月12日为截止日实施函证,并对12月13日至12月31日之间发生的变动实施其他实质性程序。(4)针对应付账款项目,在2013年审计业务执行时经过了解后确定该内部控制值得信赖,因此执行了控制测试,该内部控制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险的控制,A注册会计师决定今年不再对其执行控制测试。(5)在对收入进行审计时,假定收入确认存在舞弊风险,因此不能采用分析程序获取审计证据,只能通过实施细节测试获取充分、适当的审计证据。(6)针对存货监盘程序,为保证程序执行的效率,将拟检查的项目提前告知甲公司相关人员,以配合注册会计师监盘程序的执行。要求:针对上述事项(1)~(6),逐项指出注册会计师的职业判断是否恰当。如果不恰当,请简要说明理由。

A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施审计程序时,A注册会计师采用了货币单元抽样方法。相关事项如下:(1)经过初步了解,A注册会计师发现甲公司应收账款总体中包含的明细账户金额差异较大,因此决定多选取一些样本量。(2)A注册会计师认为预计错报很小,使用货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。(3)假设样本规模为150个,A注册会计师采用系统选样方法,选出150个抽样单元,对应的明细账户共145户。在推断抽样总体中存在的错报时,A注册会计师将样本规模相应调整为145个。(4)A注册会计师在审计时发现应收账款—乙公司在账簿中记录的金额为-200万元,因此决定将该账户单独作为一个总体进行审计。(5)鉴于货币单元抽样有诸多优点,在对银行存款进行函证时,注册会计师也采用了货币单元抽样方法。要求:针对事项(1)至(5),逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。

ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2015年度财务报表。审计项目组针对甲公司应收账款实施函证程序时,决定采用货币单元抽样方法实施抽样。甲公司应收账款包含2000笔明细账户,账面总金额为1000万元。A注册会计师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下:(1)在确定样本规模后,A注册会计师认为,货币单元抽样方法的抽样单元是货币单元,而实施审计测试需要针对应收账款明细账户的实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单元相关联的明细账户的实物单元,A注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。(2)假设经过计算,样本规模是200,A注册会计师利用系统选样方法选取了200个样本。(3)A注册会计师对这200个样本对应的应收账款明细账注明的甲公司的债务人分别发出积极式询证函,其中有三个债务人的回函始终没有收到,A注册会计师认为不存在错报,没有实施进一步审计程序。(4)A注册会计师认为在货币单元抽样中应特别控制误拒风险。要求:针对上述(1)至(4)项,分别指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处,请简要说明理由。

A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。甲公司的全部产品均以预收账款方式销售。A注册会计师拟针对主营业务收入的准确性认定实施货币单元抽样,并对抽取的销售交易实施追查至发运凭证和销售发票的审计程序。审计工作底稿记载的其他情况如下:(1)A注册会计师根据甲公司的销售资料编制了2016年度营业收入明细表,在复核、加计正确并与财务报表核对一致后,构成测试总体。(2)A注册会计师定义的逻辑单元为每个客户账户余额,抽样单元为账户的每一笔主营业务收入。(3)根据测试目的,A注册会计师界定的错报为:没有发运凭证的销售业务、发运日期在2016年12月31日之后的销售业务。(4)由于总体中各笔销售业务的金额差异较大,A注册会计师对总体进行了降序排列后将总体分为两层,以便在不降低可信赖程度的条件下提高审计抽样的效率。(5)因抽取的某一笔销售业务的发运凭证严重污损,无法实施检查程序,A注册会计师以检查收款凭证作为替代审计程序。(6)针对在账面金额小于选样间隔的逻辑单元中发现的错报百分比为40%的一项错报,A注册会计师将40%与选样间隔及保证系数增量相乘后作为总体错报上限。要求:分别针对情况(1)至(6),逐一指出A注册会计师的决策是否恰当。如认为不恰当,请简要说明理由。