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在控制测试确定样本规模时,没有必要考虑的因素是( )。
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下列有关审计抽样的说法中,错误的是( )。
下列有关统计抽样与非统计抽样的相关说法中,不正确的有( )。
1、ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2014年度财务报表,并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了下列事项:(1)针对采购与付款业务循环,甲公司建立了完善的内部控制制度,A注册会计师拟对其执行控制测试以减少实质性程序的数量,因此在运用审计抽样时,在考虑可容忍偏差率、可接受的信赖过度风险、总体变异性以及预计总体偏差率的基础上确定了控制测试的样本规模。(2)针对银行存款余额的相关认定,确定的重要性水平为10万元,因此决定对余额超过10万元的银行存款账户全部执行函证程序。(3)针对应收账款项目,经风险评估程序后认定重大错报风险水平为低,因此选定以2014年12月12日为截止日实施函证,并对12月13日至12月31日之间发生的变动实施其他实质性程序。(4)针对应付账款项目,在2013年审计业务执行时经过了解后确定该内部控制值得信赖,因此执行了控制测试,该内部控制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险的控制,A注册会计师决定今年不再对其执行控制测试。(5)在对收入进行审计时,假定收入确认存在舞弊风险,因此不能采用分析程序获取审计证据,只能通过实施细节测试获取充分、适当的审计证据。(6)针对存货监盘程序,为保证程序执行的效率,将拟检查的项目提前告知甲公司相关人员,以配合注册会计师监盘程序的执行。要求:针对上述事项(1)~(6),逐项指出注册会计师的职业判断是否恰当。如果不恰当,请简要说明理由。
A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施审计程序时,A注册会计师采用了货币单元抽样方法。相关事项如下:(1)经过初步了解,A注册会计师发现甲公司应收账款总体中包含的明细账户金额差异较大,因此决定多选取一些样本量。(2)A注册会计师认为预计错报很小,使用货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。(3)假设样本规模为150个,A注册会计师采用系统选样方法,选出150个抽样单元,对应的明细账户共145户。在推断抽样总体中存在的错报时,A注册会计师将样本规模相应调整为145个。(4)A注册会计师在审计时发现应收账款—乙公司在账簿中记录的金额为-200万元,因此决定将该账户单独作为一个总体进行审计。(5)鉴于货币单元抽样有诸多优点,在对银行存款进行函证时,注册会计师也采用了货币单元抽样方法。要求:针对事项(1)至(5),逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。
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