某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2015年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元，发生销售成本28900万元、营业税金及附加1800万元、管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元。营业外支出200万元。企业自行计算实现年度利润总额1100万元。 2016年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题： （1）收入、成本中包含转让旧办公楼合同记载的收入1300万元、成本700万元（其中土地价款200万元），但未缴纳转让环节的相关税费。经评估机构评估该办公楼的重置成本为1600万元，成新度折扣率5成。 （2）8月中旬购买安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围）一台，取得增值税专用发票注明金额36万元、进项税额6．12万元，当月投入使用，企业将其费用一次性计入了成本扣除。 （3）接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元、进项税额5．1万元，直接记入了“资本公积”账户核算。 （4）管理费用中含业务招待费用130万元。 （5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。 （6）投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，年利率5％，转让时持有天数为700天。 （7）营业外支出中合通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。 （其他相关资料：假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年，不考虑残值；城市维护建设税税率7％；产权转移书据印花税税率0．5‰） 计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2015年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元，发生销售成本28900万元、营业税金及附加1800万元、管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元。营业外支出200万元。企业自行计算实现年度利润总额1100万元。 2016年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题： （1）收入、成本中包含转让旧办公楼合同记载的收入1300万元、成本700万元（其中土地价款200万元），但未缴纳转让环节的相关税费。经评估机构评估该办公楼的重置成本为1600万元，成新度折扣率5成。 （2）8月中旬购买安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围）一台，取得增值税专用发票注明金额36万元、进项税额6．12万元，当月投入使用，企业将其费用一次性计入了成本扣除。 （3）接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元、进项税额5．1万元，直接记入了“资本公积”账户核算。 （4）管理费用中含业务招待费用130万元。 （5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。 （6）投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，年利率5％，转让时持有天数为700天。 （7）营业外支出中合通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。 （其他相关资料：假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年，不考虑残值；城市维护建设税税率7％；产权转移书据印花税税率0．5‰） 计算转让国债应凋整的应纳税所得额。

某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2015年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元，发生销售成本28900万元、营业税金及附加1800万元、管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元。营业外支出200万元。企业自行计算实现年度利润总额1100万元。 2016年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题： （1）收入、成本中包含转让旧办公楼合同记载的收入1300万元、成本700万元（其中土地价款200万元），但未缴纳转让环节的相关税费。经评估机构评估该办公楼的重置成本为1600万元，成新度折扣率5成。 （2）8月中旬购买安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围）一台，取得增值税专用发票注明金额36万元、进项税额6．12万元，当月投入使用，企业将其费用一次性计入了成本扣除。 （3）接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元、进项税额5．1万元，直接记入了“资本公积”账户核算。 （4）管理费用中含业务招待费用130万元。 （5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。 （6）投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，年利率5％，转让时持有天数为700天。 （7）营业外支出中合通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。 （其他相关资料：假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年，不考虑残值；城市维护建设税税率7％；产权转移书据印花税税率0．5‰） 计算该企业2015年度的应纳税所得额。

某居民企业是设在西部地区的国家鼓励类企业，在境外A、B两国分别设有分支机构，2015年和2016年发生以下经济事项： （1）2015年境内所得500万元，在A国的分支机构取得生产经营所得120万元，A国公司所得税税率为40％；在A国取得特许权使用费所得30万元，A国预提所得税税率20％；从B国分支机构分回利润40万元，已在B国纳税12万元。 （2）2016年境内所得650万元，从A国分回股息红利32万元（已在A国缴纳20％的预提所得税），B国分支机构当年出现经营亏损25万元。 要求：分别计算2015年和2016年该企业汇总缴纳的企业所得税。

某市甲摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业共有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产原值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。假定2017年发生以下业务： （1）全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0．28万元、市场不含税销售价0．46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。 （2）全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0．22万元、市场不含税销售价0．36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。 （3）全年外购原材料，签订的购货合同记载支付材料价款合计35000万元，取得的增值税专用发票上注明增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用110万元，取得运输公司开具的运费增值税专用发票。 （4）全年发生管理费用11000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用1280万元，支付其他企业管理费23万元）。 （5）全年发生销售费用7600万元（其中含广告费1320万元，业务宣传费260万元）。 （6）全年发生财务费用2100万元（含银行罚息12．3万元）。 （7）全年发生营业外支出3600万元（其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠现金500万元；因管理不善库存原材料损失618．6万元，其中含运费成本18．6万元．运输服务系增值税一般纳税人的运输企业提供）。 （8）6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15％。 （9）8月20日，取得某代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5．1万元。 （10）10月6日，吸收合并乙摩托车零部件股份公司，合并时乙公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时甲企业支付乙公司股东的非股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择按此方法处理。 （11）12月20日，取得到期的国债利息收入90万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6％）；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的所得税总税负为15％。 其他相关资料：假定该企业适用增值税税率17％；两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10％；印花税税率如下：购销合同0．3‰，运输合同0．5‰，借款合同0．05‰； 计算房产税房产余值的扣除比例20％；城镇土地使用税每平方米4元；企业所得税税率25％。 要求：根据上述资料，计算并回答下列问题。 计算该企业全年应缴纳的消费税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

某市甲摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业共有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产原值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。假定2017年发生以下业务： （1）全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0．28万元、市场不含税销售价0．46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。 （2）全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0．22万元、市场不含税销售价0．36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。 （3）全年外购原材料，签订的购货合同记载支付材料价款合计35000万元，取得的增值税专用发票上注明增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用110万元，取得运输公司开具的运费增值税专用发票。 （4）全年发生管理费用11000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用1280万元，支付其他企业管理费23万元）。 （5）全年发生销售费用7600万元（其中含广告费1320万元，业务宣传费260万元）。 （6）全年发生财务费用2100万元（含银行罚息12．3万元）。 （7）全年发生营业外支出3600万元（其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠现金500万元；因管理不善库存原材料损失618．6万元，其中含运费成本18．6万元．运输服务系增值税一般纳税人的运输企业提供）。 （8）6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15％。 （9）8月20日，取得某代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5．1万元。 （10）10月6日，吸收合并乙摩托车零部件股份公司，合并时乙公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时甲企业支付乙公司股东的非股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择按此方法处理。 （11）12月20日，取得到期的国债利息收入90万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6％）；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的所得税总税负为15％。 其他相关资料：假定该企业适用增值税税率17％；两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10％；印花税税率如下：购销合同0．3‰，运输合同0．5‰，借款合同0．05‰； 计算房产税房产余值的扣除比例20％；城镇土地使用税每平方米4元；企业所得税税率25％。 要求：根据上述资料，计算并回答下列问题。 计算该企业全年应缴纳的增值税。

某市甲摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业共有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产原值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。假定2017年发生以下业务： （1）全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0．28万元、市场不含税销售价0．46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。 （2）全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0．22万元、市场不含税销售价0．36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。 （3）全年外购原材料，签订的购货合同记载支付材料价款合计35000万元，取得的增值税专用发票上注明增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用110万元，取得运输公司开具的运费增值税专用发票。 （4）全年发生管理费用11000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用1280万元，支付其他企业管理费23万元）。 （5）全年发生销售费用7600万元（其中含广告费1320万元，业务宣传费260万元）。 （6）全年发生财务费用2100万元（含银行罚息12．3万元）。 （7）全年发生营业外支出3600万元（其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠现金500万元；因管理不善库存原材料损失618．6万元，其中含运费成本18．6万元．运输服务系增值税一般纳税人的运输企业提供）。 （8）6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15％。 （9）8月20日，取得某代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5．1万元。 （10）10月6日，吸收合并乙摩托车零部件股份公司，合并时乙公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时甲企业支付乙公司股东的非股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择按此方法处理。 （11）12月20日，取得到期的国债利息收入90万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6％）；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的所得税总税负为15％。 其他相关资料：假定该企业适用增值税税率17％；两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10％；印花税税率如下：购销合同0．3‰，运输合同0．5‰，借款合同0．05‰； 计算房产税房产余值的扣除比例20％；城镇土地使用税每平方米4元；企业所得税税率25％。 要求：根据上述资料，计算并回答下列问题。 计算该企业准予在企业所得税税前扣除的营业外支出金额。

某居民企业2016年度实现利润总额20万元。经某注册会计师审核发现，在“财务费用”账户中反映了两笔利息费用：一笔向银行借人流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4．5万元；另一笔向其他企业借人流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2．25万元。在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2016年度应缴纳企业所得税（）万元。

A. 5.48
B. 5.25
C. 5.41
D. 5.79

某企业为境内实行查账征收的高新技术企业，2016年计入成本、费用的实发工资总额为420万元，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8．4万元。该企业2016年计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。

A. 513.4
B. 503.4
C. 497.7
D. 497.2

根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（）。

A. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B. 单独估价作为固定资产入账的土地
C. 未使用的机器设备
D. 以融资租赁方式租出的固定资产