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白城公司20X6年7月1日从凌云公司以赊购方式购买商品一批，不含税购买价款100万元，增值税税率17%。双方约定，款项应该在10月1日之前付清、但是，由于白城公司20X6年6月之后一直陷入经营困境，截至20X6年12月25日，没有支付任何款项。20X6年12月25日，双方达成债务重组协议，白城公司以原材料进行抵债，原材料账面原值120万元，公允价值80万元，增值税税率17%，白城公司自己负责缴纳增值税，已知白城公司已经对该原材料计提减值准备20万元。凌云公司将收到的原材料，继续作为原材料使用。
要求：根据上述资料，请分别做出债务人和债权人债务重组的会计处理。
参考答案：债务人：借：
应付账款1170000
贷：其他业务收入800000应缴税费-应交增值税(销项税额)136000
营业外收入-债务重组利得234000借：其他业务成本1000000存货跌价准备200000贷：库存商品1200000
债权人：
借：原材料800000应缴税费-应交增值税(进项税额)136000
贷：应收账款1170000应收利息234000
1、白城公司20X6年7月1日从凌云公司以赊购方式购买商品一批，不含税购买价款100万元，增值税税率17%。双方约定，款项应该在10月1日之前付清、但是，由于白城公司20X6年6月之后一直陷入经营困境，截至20X6年12月25日，没有支付任何款项。20X6年12月25日，双方达成债务重组协议，白城公司以原材料进行抵债，原材料账面原值120万元，公允价值80万元，增值税税率17%，白城公司自己负责缴纳增值税，已知白城公司已经对该原材料计提减值准备20万元。凌云公司将收到的原材料，继续作为原材料使用。
要求：根据上述资料，请分别做出债务人和债权人债务重组的会计处理。

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20X7年9月1日，P公司出资1000万元现金、库存商品一批(账面价值2000万元、市场价格3000万元)，收购S公司100%股权。P公司属于增值税一般纳税人，执行17%的税率，由于库存商品作为出资手段，P公司需要自己承担增值税销项税额。收购业务发生之前，P公司和S公司没有存在任何业务往来或资金借贷关系;P公司和S公司20X7年8月31日的资产、负债、所有者权益信息分别如下：
P公司20x7年8月31日资产、负债、所有者权益信息表(单位：万元)
要求：
(1)假定P公司和S公司自20X5年1月1日开始至20X7年9月1日，皆由甲公司最终控制，且甲公司预期在未来2年内都不会放弃控制权。请问，20X7年9月1日，P公司母公司财务报表，应该对长期股权投资采用怎样的会计处理，编制会计分录？20X7年9月1日，编制合并资产负债表之前需要的会计分录是什么，并编制P公司合并资产负债表。
(2)假定P公司和S公司在合并之前属于非同一控制，请问，20X7年9月1日，P公司母公司财务报表，应该对长期股权投资采用怎样的会计处理，编制会计分录？20X7年9月1日，编制合并资产负债表之前需要的会计分录是什么？(说明：不需要提供合并资产负债表)
参考答案：长期股权投资会计处理借：长期股权投资2500资本公积1010贷：库存商品2000
应缴税费-增值税-销项税额510银行存款1000
借：应缴税费-增值税-销项税额510贷：银行存款510合并报表
借：资本公积1500贷：盈余公积500
未分配利润1000
借：股本500
资本公积500盈余公积500未分配利润1000
贷：长期股权投资3000
合并资产负债报表简表
资产账面价值负债与所有者权益账面价值
货币资金1990短期借款4500应收账款5500应付账款6000存货7000股本(股票面值1元)1000
固定资产8000资本公积1490无形资产12000盈余公积5500资产合计34490未分配利润16000
(2)长期股权投资
借：长期股权投资4510贷：主营业务收入3000
应缴税费-增值税-销项510银行存款1000借：主营业务成本2000
贷：库存商品2000
借：应缴税费-增值税-销项税额510贷：银行存款510合并报表：
借：存货500
固定资产1000无形资产2000
贷：资本公积3500
借：股本500
资本公积4000盈余公积500未分配利润1000
贷：长期股权投资4510
营业外收入1490
(3)(a)借：营业收入1200
贷：营业成本1000
存货200(b)
借：营业收入1200
贷：营业成本1120
存货80
1、20X7年9月1日，P公司出资1000万元现金、库存商品一批(账面价值2000万元、市场价格3000万元)，收购S公司100%股权。P公司属于增值税一般纳税人，执行17%的税率，由于库存商品作为出资手段，P公司需要自己承担增值税销项税额。收购业务发生之前，P公司和S公司没有存在任何业务往来或资金借贷关系;P公司和S公司20X7年8月31日的资产、负债、所有者权益信息分别如下：
P公司20x7年8月31日资产、负债、所有者权益信息表(单位：万元)
要求：
(1)假定P公司和S公司自20X5年1月1日开始至20X7年9月1日，皆由甲公司最终控制，且甲公司预期在未来2年内都不会放弃控制权。请问，20X7年9月1日，P公司母公司财务报表，应该对长期股权投资采用怎样的会计处理，编制会计分录？20X7年9月1日，编制合并资产负债表之前需要的会计分录是什么，并编制P公司合并资产负债表。
(2)假定P公司和S公司在合并之前属于非同一控制，请问，20X7年9月1日，P公司母公司财务报表，应该对长期股权投资采用怎样的会计处理，编制会计分录？20X7年9月1日，编制合并资产负债表之前需要的会计分录是什么？(说明：不需要提供合并资产负债表)

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人的关联企业，适用的增值税税率为17%。20X7年5月，甲公司以其持有的长期股权投资交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。乙公司将换入的甲公司长期股权投资继续作为长期股权投资处理。甲公司在交换日用于交换的长期股权投资的公允价值为351万元，账面价值300万元，出售股权不需要缴纳增值税，也不考虑其他税收;乙公司用于交换的办公设备的账面原价500万元，已经计提累计折旧120万元，在交换日的公允价值为300万元(不含增值税)。甲公司另支付换入办公设备的运杂费和保险费2万元。
要求：判断交易会计处理的计量属性，并分别为甲公司和乙公司做出相应的会计处理。
参考答案：虽然双方属于关联方关系，但是两种资产具有显著差异，且双方交易是基于公允价值进行，该交易应该认定具有商业实质，应该按照公允价值进行计量。甲公司：
借：固定资产302
应缴税费-应交增值税(进项税额)51
贷：长期股权投资300
投资收益51银行存款2
乙公司：
借：固定资产清理380
累计折旧120
贷：固定资产500
借：长期股权投
资351营业外支
出80贷：固定资产清
理380应缴税费-应交增值税(销项税额)51
1、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人的关联企业，适用的增值税税率为17%。20X7年5月，甲公司以其持有的长期股权投资交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。乙公司将换入的甲公司长期股权投资继续作为长期股权投资处理。甲公司在交换日用于交换的长期股权投资的公允价值为351万元，账面价值300万元，出售股权不需要缴纳增值税，也不考虑其他税收;乙公司用于交换的办公设备的账面原价500万元，已经计提累计折旧120万元，在交换日的公允价值为300万元(不含增值税)。甲公司另支付换入办公设备的运杂费和保险费2万元。
要求：判断交易会计处理的计量属性，并分别为甲公司和乙公司做出相应的会计处理。

00万元。S公司将购入的产品作为库存商品。截至2015年12月31日，S公司售出该商品的80%，销售价格5500万元;2016年全部售出剩余产品，销售价格1400万元。请编制2015年12月31日和2016年12月31日的合并报表需要的抵销分录。不考虑企业所得税、不考虑增值税、不考虑应收款与应付款的抵销分录。
1、P公司是S公司的控股股东。2015年9月5日，P公司赊销销售一批产品给S公司，销售价格5000万元，成本3000万元。S公司将购入的产品作为库存商品。截至2015年12月31日，S公司售出该商品的80%，销售价格5500万元;2016年全部售出剩余产品，销售价格1400万元。请编制2015年12月31日和2016年12月31日的合并报表需要的抵销分录。不考虑企业所得税、不考虑增值税、不考虑应收款与应付款的抵销分录。

20X7年7月1日，AAA公司出资1000万元现金、库存商品一批(账面价值2000万元、市场价格3000万元)，收购BBB公司100%股权，收购过程中，AAA公司需要自己缴纳增值税销项税额510万元。收购业务发生之前，AAA公司和BBB公司没有存在任何业务往来或资金借贷关系;AAA公司和BBB公司20X7年6月30日的资产、负债、所有者权益信息分别如下：
AAA公司20x7年6月30日资产、负债、所有者权益信息表(单位：万元)
要求：假定AAA公司和BBB公司合并前属于非同一控制，请问，20X7年7月1日，AAA公司母公司财务报表，应该对长期股权投资采用怎样的会计处理，编制会计分录？20X7年7月1日，编制合并资产负债表之前需要的会计分录是什么，并编制P公司合并资产负债表。
参考答案：个别报表，长期股权投资会计处理：借：长期股权投资4510贷：主营业务收入3000
应缴税费-增值税-销项税额510银行存款1000
借：主营业务成本2000
贷：库存商品2000
缴纳增值税时：
借：应交税费-增值税-销项税额510
贷：银行存款510
合并报表：借：存货500固定资产1000无形资产2000
贷：资本公积3500借：股本500资本公积4000盈余公积500未分配利润1000
贷：长期股权投资4510
营业外收入1490
(1)不考虑所得税因素时，因为投资产生的收益2490，假定直接计入未分配利润(也可以分配计入盈余公积和未分配利润)
(2)如果考虑所得税因素，则视同销售的存货需要交纳应交税额250万，负债增加250，未分配利润增加750;合并报表营业外收入1490，产生所得税费用372.5，计入未分配利润1117.5.合并资产负债表(简要-不考虑企业所得税为例)
1、20X7年7月1日，AAA公司出资1000万元现金、库存商品一批(账面价值2000万元、市场价格3000万元)，收购BBB公司100%股权，收购过程中，AAA公司需要自己缴纳增值税销项税额510万元。收购业务发生之前，AAA公司和BBB公司没有存在任何业务往来或资金借贷关系;AAA公司和BBB公司20X7年6月30日的资产、负债、所有者权益信息分别如下：
AAA公司20x7年6月30日资产、负债、所有者权益信息表(单位：万元)
要求：假定AAA公司和BBB公司合并前属于非同一控制，请问，20X7年7月1日，AAA公司母公司财务报表，应该对长期股权投资采用怎样的会计处理，编制会计分录？20X7年7月1日，编制合并资产负债表之前需要的会计分录是什么，并编制P公司合并资产负债表。