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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人的关联企业，适用的增值税税率为17%。20X7年5月，甲公司以其持有的长期股权投资交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。乙公司将换入的甲公司长期股权投资继续作为长期股权投资处理。甲公司在交换日用于交换的长期股权投资的公允价值为351万元，账面价值300万元，出售股权不需要缴纳增值税，也不考虑其他税收;乙公司用于交换的办公设备的账面原价500万元，已经计提累计折旧120万元，在交换日的公允价值为300万元(不含增值税)。甲公司另支付换入办公设备的运杂费和保险费2万元。
要求：判断交易会计处理的计量属性，并分别为甲公司和乙公司做出相应的会计处理。
参考答案：虽然双方属于关联方关系，但是两种资产具有显著差异，且双方交易是基于公允价值进行，该交易应该认定具有商业实质，应该按照公允价值进行计量。甲公司：
借：固定资产302
应缴税费-应交增值税(进项税额)51
贷：长期股权投资300
投资收益51银行存款2
乙公司：
借：固定资产清理380
累计折旧120
贷：固定资产500
借：长期股权投
资351营业外支
出80贷：固定资产清
理380应缴税费-应交增值税(销项税额)51
1、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人的关联企业，适用的增值税税率为17%。20X7年5月，甲公司以其持有的长期股权投资交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。乙公司将换入的甲公司长期股权投资继续作为长期股权投资处理。甲公司在交换日用于交换的长期股权投资的公允价值为351万元，账面价值300万元，出售股权不需要缴纳增值税，也不考虑其他税收;乙公司用于交换的办公设备的账面原价500万元，已经计提累计折旧120万元，在交换日的公允价值为300万元(不含增值税)。甲公司另支付换入办公设备的运杂费和保险费2万元。
要求：判断交易会计处理的计量属性，并分别为甲公司和乙公司做出相应的会计处理。

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00万元。S公司将购入的产品作为库存商品。截至2015年12月31日，S公司售出该商品的80%，销售价格5500万元;2016年全部售出剩余产品，销售价格1400万元。请编制2015年12月31日和2016年12月31日的合并报表需要的抵销分录。不考虑企业所得税、不考虑增值税、不考虑应收款与应付款的抵销分录。
1、P公司是S公司的控股股东。2015年9月5日，P公司赊销销售一批产品给S公司，销售价格5000万元，成本3000万元。S公司将购入的产品作为库存商品。截至2015年12月31日，S公司售出该商品的80%，销售价格5500万元;2016年全部售出剩余产品，销售价格1400万元。请编制2015年12月31日和2016年12月31日的合并报表需要的抵销分录。不考虑企业所得税、不考虑增值税、不考虑应收款与应付款的抵销分录。

20X7年7月1日，AAA公司出资1000万元现金、库存商品一批(账面价值2000万元、市场价格3000万元)，收购BBB公司100%股权，收购过程中，AAA公司需要自己缴纳增值税销项税额510万元。收购业务发生之前，AAA公司和BBB公司没有存在任何业务往来或资金借贷关系;AAA公司和BBB公司20X7年6月30日的资产、负债、所有者权益信息分别如下：
AAA公司20x7年6月30日资产、负债、所有者权益信息表(单位：万元)
要求：假定AAA公司和BBB公司合并前属于非同一控制，请问，20X7年7月1日，AAA公司母公司财务报表，应该对长期股权投资采用怎样的会计处理，编制会计分录？20X7年7月1日，编制合并资产负债表之前需要的会计分录是什么，并编制P公司合并资产负债表。
参考答案：个别报表，长期股权投资会计处理：借：长期股权投资4510贷：主营业务收入3000
应缴税费-增值税-销项税额510银行存款1000
借：主营业务成本2000
贷：库存商品2000
缴纳增值税时：
借：应交税费-增值税-销项税额510
贷：银行存款510
合并报表：借：存货500固定资产1000无形资产2000
贷：资本公积3500借：股本500资本公积4000盈余公积500未分配利润1000
贷：长期股权投资4510
营业外收入1490
(1)不考虑所得税因素时，因为投资产生的收益2490，假定直接计入未分配利润(也可以分配计入盈余公积和未分配利润)
(2)如果考虑所得税因素，则视同销售的存货需要交纳应交税额250万，负债增加250，未分配利润增加750;合并报表营业外收入1490，产生所得税费用372.5，计入未分配利润1117.5.合并资产负债表(简要-不考虑企业所得税为例)
1、20X7年7月1日，AAA公司出资1000万元现金、库存商品一批(账面价值2000万元、市场价格3000万元)，收购BBB公司100%股权，收购过程中，AAA公司需要自己缴纳增值税销项税额510万元。收购业务发生之前，AAA公司和BBB公司没有存在任何业务往来或资金借贷关系;AAA公司和BBB公司20X7年6月30日的资产、负债、所有者权益信息分别如下：
AAA公司20x7年6月30日资产、负债、所有者权益信息表(单位：万元)
要求：假定AAA公司和BBB公司合并前属于非同一控制，请问，20X7年7月1日，AAA公司母公司财务报表，应该对长期股权投资采用怎样的会计处理，编制会计分录？20X7年7月1日，编制合并资产负债表之前需要的会计分录是什么，并编制P公司合并资产负债表。

甲乙双方的非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换出的资产有两种，分别是专利技术(公允价值100万元，账面原价80万元，没有计提过任何摊销)、库存商品(公允价值200万元，成本160万元);乙公司换出的资产是长期股权投资，公允价值330万元，账面价值280万元，乙公司支付现金补价10万元。甲公司换出专利技术的增值税税率6%，库存商品的增值税税率17%。乙公司对换入的专利技术仍然按照无形资产进行管理，换入的库存商品也拟用于自己产品的原材料。
要求：为甲公司和乙公司做出相应的会计处理。
参考答案：甲公司：
借：长期股权投资330银行存款10
贷：无形资产80营业外收入20主营业务收入200应缴税费-应交增值税(销项税额)40借：主营业务成本160贷：库存商
品160乙公司：
借：无形资产100
原材料200应缴税费-应交增值税(进项税额)40
贷：长期股权投资280投资收益50银行存款10
1、甲乙双方的非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换出的资产有两种，分别是专利技术(公允价值100万元，账面原价80万元，没有计提过任何摊销)、库存商品(公允价值200万元，成本160万元);乙公司换出的资产是长期股权投资，公允价值330万元，账面价值280万元，乙公司支付现金补价10万元。甲公司换出专利技术的增值税税率6%，库存商品的增值税税率17%。乙公司对换入的专利技术仍然按照无形资产进行管理，换入的库存商品也拟用于自己产品的原材料。
要求：为甲公司和乙公司做出相应的会计处理。

20X6年12月25日，企业现金进口了一台办公用先进设备，价值105万元，免增值税，预计使用寿命10年，残值5万元。会计上采用双倍余额递减法计提折旧，但是，税法仅仅允许采用直线法计提折旧。20X7年12月31日，设备需要计提20万元减值准备。已知企业的盈利能力良好。企业所得税税率25%。
要求：确认20X6年、20X7年、20X8年的计税基础和账面价值是否有差异，差异多少，并编制各个年度会计分录。
参考答案：20X6年12月25日，账面价值和计税基础都是105万元。借：固定资产105万贷：银行存款。
20X7年12月31日，会计上计提折旧。借：管理费用20万贷：累计折旧20万借：资产减值损失20万
贷：固定资产减值准备20万因此，账面价值为65万元。税法折旧10万元，计税基础为95万元，差异30万元，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。借：递延所得税资产7.5万
贷：所得税费用7.5万
20X8年12月31日，税法计提折旧10万元，计税基础为85万元。会计上以65万元账面价值、残值5万元为基础继续计提折旧，需要计提折旧12万元，计提折旧后的账面价值剩余53万元。账面价值和计税基础差异为32万元，比20X7年提高2万元。借：管理费用12万贷：累计折旧12万
借：递延所得税资产0.5万
贷：所得税费用0.5万
1、20X6年12月25日，企业现金进口了一台办公用先进设备，价值105万元，免增值税，预计使用寿命10年，残值5万元。会计上采用双倍余额递减法计提折旧，但是，税法仅仅允许采用直线法计提折旧。20X7年12月31日，设备需要计提20万元减值准备。已知企业的盈利能力良好。企业所得税税率25%。
要求：确认20X6年、20X7年、20X8年的计税基础和账面价值是否有差异，差异多少，并编制各个年度会计分录。