题目内容
天成公司于2011年7月1日与境外乙公司签订合同,约定于2012年1月31日以每吨6000美元的价格购人50吨橄榄油,合同总价款为30万美元。天成公司为规避购入橄榄油成本的外汇风险,于当日与某金融机构签订了一份7个月到期的远期外汇合同,约定汇率为1美元=6.29人民币元,合同金额为30万美元。2012年1月31日,天成公司以净额方式结算该远期外汇合同,并购人橄榄油。假定:①2011年12月31日,1个月美元对人民币远期汇率为1美元=6.20人民币元,人民币的市场利率为6%;②2012年1月30日,美元对人民币即期汇率为1美元=6.18人民币元;③该套期符合套期保值准则所规定的运用套期会计的条件;④不考虑增值税等相关税费。天成公司的会计处理如下:(1)将该套期划分为现金流量套期。(2)将套期工具利得或损失中属于有效套期的部分直接计入当期损益。(3)将套期工具利得或损失中属于无效套期的部分直接计入所有者权益。
要求:根据以上材料,回答下列问题:
指出天成公司对上述业务的会计处理是否正确,并说明理由。
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甲公司于2011年11月1日与境外乙公司签订合同,约定于2012年1月30日以每吨5000美元的价格购入100吨橄榄油,合同总价款为50万美元。合同签订日美元与人民币的市场汇率为1美元=6.5人民币元,甲公司担心3个月后人民币贬值为1美元=7人民币元,则橄榄油进货成本将增加25万[50×(7—6.5)]。甲公司为规避购入橄榄油成本的外汇风险,于当日与某金融机构签订了-份3个月到期的远期外汇合同,从金融企业买入50万美元,约定汇率为1美元=6.5人民币元。2012年1月30日,甲公司以净额方式结算该远期外汇合同,并购入橄榄油。假定:@2011年12月31日,1个月美元对人民币远期汇率为1美元=6·48人民币元,人民币的市场利率为6%;@2012年1月30日,美元对人民币即期汇率为1美元=6·45人民币元;③该套期符合运用套期会计的条件;④不考虑增值税等相关税费。根据套期保值准则,对外汇确定承诺的套期既可以划分为公允价值套期,也可以划分为现金流量套期,本例中甲公司将上述套期划分为现金流量套期。
根据以上材料,回答下列问题:分析有关会计处理
练习公允价值套期2011年1月1日,甲钢铁公司预期在2011年9月30日销售一批钢材,为规避所持有钢材存货的公允价值变动风险,在期货市场卖出了9月份交割的钢材期货,并将其指定为对2011年钢材存货价格变化引起的公允价值变动风险的套期。钢材期货合约的标的资产与甲公司的存货在数量、品质、价格变动和产地等方面相同。2011年1月1日,甲钢铁公司有钢材存货8000吨,该批钢材的成本为3200万元(4000元/吨),公允价值为3600万元(4500元/吨),当天钢材期货合约的价格为4800元/吨。2011年9月30日,钢材期货合约的公允价值上涨了300万元,存货的公允价值下降了300万元。当日,甲钢铁公司将该批钢材出售,同时将期货合约平仓结算。假定不考虑衍生工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素,甲钢铁公司对该笔业务进行了如下处理:(1)钢材存货属于被套期项目,采用的套期工具为期货合约。(2)在会计处理时,将该套期保值分类为现金流量套期。(3)将套期工具公允价值变动形成的利得计入资本公积。(4)被套期项目因套期风险形成的损失计入当期损益。
要求:根据以上材料,回答下列问题:判断甲钢铁公司对上述业务的会计处理是否正确,并说明理由。
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