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长江公司系上市公司，为增值税一般纳税人，迢用的增值税税率为17％，适用的企业所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。2013年年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证费用确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。长江公司2013年度实现会计利润总额为9800万元，在申报2013年度企业所得税时涉及以下事项： (1)2013年12月8日，长江公司向甲公司销售w产品300万件，不含税销售额为l800万元，成本为1200万元，适用增值税税率l7％；合同约定，甲公司收到w产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，w 产品的退货率为15％。至2013年12月31 E1，上述已销售产品尚未发生退回。 (2)2013年2月27日，长江公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，该写字楼取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2013年12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。 (3)2013年1月1日，长江公司以509．66万元购入财政部于当Et发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额为500万元，票面年利率为6％，实际年利率为5％。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。 (4)2013年度，长江公司发生广告费支出9000万元。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15％的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 (5)2013年度，长江公司因销售产品承诺提供保修服务而计提产品质量保证费用200万元，本期实际发生保修费用l80万元。 (6)2013年度，长江公司计提职工薪酬8600 万元，当年实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 (7)2013年1月8日以增发市场价值为1400 万元的本企业普通股为对价购入黄河公司100％的净资产，长江公司与黄河公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且黄河公司原股东选择进行免税处理。购买日黄河公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200 万元和1000万元。黄河公司适用的企业所得税税率为25％。2013年12月31日，对黄河公司净资产进行减值测试，未发生减值。长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。要求： (1)根据上述交易或事项，填列“长江公司2013年12月31日暂时性差异计算表”。长江公司2013年12月31日暂时性差异计算表单位：万元
暂时性差异
项目
账面价值
计税基础
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
预计负债一预计退货
投资性房地产
持有至到期投资
预计负债一产品质量保证
商誉
(2)计算长江公司2013年度应纳税所得额和应交所得税。 (3)计算长江公司2013年度应确认的递延所得税费用和所得税费用。 (4)计算长江公司2013年12月31日递延所得税资产余额。 (5)编制长江公司2013年确认所得税费用的相关会讨分录。 (答案中的金额单位用万元表示

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甲、乙、丙、丁共同投资设立了A有限合伙企业(以下简称A企业)。合伙协议仅约定：甲、乙为普通合伙人，分别出资10万元；丙、丁为有限合伙人，分别出资15万元；由甲执行合伙企业事务，对外代表A企业。A企业存续期间，发生以下事项： (1)2月，合伙人丁自营同A企业相竞争的业务，获利150万元。合伙人乙认为，由于合伙协议对此没有约定，因此，丁不得自营同本合伙企业相竞争的业务，其获利150万元应当归A企业所有。 (2)3月，合伙人甲以其在A企业中的财产份额出质向戊(善意第三人)借款50万元，合伙人乙、丙、丁对该事项并不知情。 (3)4月1日，A企业向B银行贷款100万元。4月10日，经全体合伙人一致同意，普通合伙人乙转变为有限合伙人，有限合伙人丙转变为普通合伙人。7月1日，B银行的贷款到期，A企业的全部财产只有40万元。要求：根据上述内容，分别回答下列问题： (1)根据本题要点(1)所提示的内容，乙的主张是否符合法律规定？并说明理由。 (2)根据本题要点(2)所提示的内容，甲的出质行为是否有效？并说明理由。 (3)根据本题要点(3)所提示的内容，债权人B银行是否有权要求合伙人乙、丙承担无限连带责任？并分别说明理由。

甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2013年1月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元。开出的增值税专用发票上注明的销售价格为5000000元，增值税税额为850000元。协议约定，7公舌l府千2日1日之前支付货款，在月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率为10％；实际发生销售退回时有关的增值税。税额允许冲固。要求： (1)编制甲公司发出健身器材、月末估计销售退回及2月1日前收到货款的会计分录。 (2)假定6月30日泼生销售退回，实际退货量为500件，款项已经支付，编制与退货有关的会计分录。 (3)假定6月30日泼生销售退回，实际退货量为400件，款项已经支付，编制与退货有关的会计分录。 (4)假定6月30日泼生销售退回，实际退货量为600件，款项已经支付，编制与退货有关的会计分录。 (5)假定甲公司无法根据经验，估计该批健身器材的退货率。编制甲公司发出健身器材的会计分录。

长沙股份有限公司（以下简称长江公司）有关的无形资产业务如下： (1)2010年1月，长江公司以银行存款2400万元购入一项土地使用权（不考虑相关税费）。该土地使用权预计使用年限为50年 (2)2010年6月。长江公司研发部门准备研究开发一项专利技术。在研究阶段，企业为了研究成果的应用、评价，以银行存款支付了相关费用600万元。 (3)2010年8月，上述专利技术经研究具有可开发性，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专利技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费以及相关设备折旧费分别为800万元、2300万元和200万元，同时以银行存款支付了其他相关费用100万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。 (4)2010年10月，上述专利技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。长江公司预计该专利技术的预计使用年限为10年，预计净残值为0。长江公司无法可靠确定与该专利技术有关的经济利益的预期实现方式。 (5)2011年4月，长江公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2011年9月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出5550万元(不包含土地使用权)。该厂房预计使用寿命为10年，预计净残值为50万元。假定长江公司对其采用年数总和法计提折旧。 (6)2013年5月，长江公司研发的专利技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。要求： (1)编制长江公司2010年1月购入土地使用权的会计分录。 (2)编制土地使用权2010年摊销的会计分录，并计算长江公司2010年12月31日该项土地使用权的账面价值。 (3)编制长江公司2010年研发专利技术的有关会计分录。 (4)计算长江公司研发的专利技术至2012年年末累计摊销的金额(假定未计提减值准备)。(5)分析土地使用权是否应转入所建造厂房的建造成本；计算长江公司自行开发建造的厂房2012年计提的折旧额。 (6)编制长江公司该项专利技术2013年5月予以转销的会计分录。

甲公司2011年至2013年无形资产业务有关的资料如下： (1)2011年1月1日以分期付款方式从乙公司购买一项管理用无形资产，购买合同注明该项无形资产总价款1400万元，于2011年1月1日支付200万元，其余款项从2011年12月31日至2013年12月31日每年年末支付400万元，假定甲公司增量贷款年利率为6%，相关手续已经办理完毕； (2)该无形资产有效使用年限为10年，预计年残值为0，采用直线法摊销，其包含的经济利益与产品生产无关； (3)2013年1月1 日，甲公司与丙公司签订技术转让协议，将2011年1月1日从乙公司取得的无形资产转让给丙公司，转让价款为1000万元。同时，甲公司、丙公司与乙公司签订协议，约定甲公司因取得该专利技术尚未支付乙公司的款项400万元由丙公司负责偿还。 2013年1月5日，甲公司收到丙公司支付的款项600万元。同日，甲公司与丙公司办理完成了专利技术的权利变更手续。 (4)已知：(P/A，6%，3)=2．6730；按年确认无形资产的摊销和未确认以融资费用的摊销，不考虑其他因素。要求： (1)计算该项无形资产入账价值； (2)编制甲公司2011年有关会计分录； (3)编制甲公司2012年有关会计分录； (4)编制甲公司2013年1月5日转让无形资产的相关会计分录。