注册会计师(CPA) - 职业能力综合测试 - 查题吧

问答题

某企业2013年6月份发生如下经济业务:(1)购买商品20000元，用银行存款支付10000元，余款尚未支付。(2)销售产品100000元，收到货款50000元，存入银行，余款尚未收到。(3)预付第三季度房屋租赁费9000元。(4)本月支付第二季度短期借款利息15000元。(5)收回外单位上月所欠货款20000元。(6)负担上季度已经预付的保险费6000元。(7)以银行存款支付本月水电费3000元。(8)收到客户预付货款5000元，商品下月交付。(9)本月负担修理费1800元，款项下月支付。(10)预付外单位货款3000元，商品下月交付。<br>分别按权责发生制和收付实现制计算6月份的收入和费用(列出计算过程)。

问答题

实施创新驱动发展战略，是（）的必然选择。

问答题

资料(一) 海欣机械股份有限公司(以下简称海欣股份)于1978年6月正式成立，是国内最大的机械机电设备生产、销售企业之一，主要经营风机，排风设备，压缩、分离设备，发电机，节能装置，电线电缆等，在国内有多处生产基地，通过多年的积累和沉淀，海欣股份形成了布局合理、辐射全国的发展格局。海欣股份的控股股东为中达国际集团(以下简称中达国际)。近年来，由于对节能装置设备的需求较大，节能装置生产企业日益增多，导致海欣股份市场占有率逐年下降。为了缩短供货周期，海欣股份在十个主要国内客户所在地设立了销售代表处，每个销售代表处均设有仓库。海欣股份将客户所需产品提前发往各销售代表处仓库，并由各销售代表处根据客户提交的发货通知直接将产品发往客户仓库。海欣股份节能装置设备销售收入占整个集团收入总额的80％，为了调动管理层的积极性，2013年海欣股份董事会制定了新的管理层激励计划，计划规定海欣股份2013年度节能装置设备的营业收入计划目标为10亿元，完成该目标，管理层可获得相当于营业收入额 5％o的奖励。为了提高市场占有率，扩大销售规模，2013年开始，海欣股份及其子公司对客户的信用期由3个月延长至6个月，导致2013年应收账款发生额较上年增幅约7．5倍。 2012年12月，海欣股份的主要竞争者生产的新型高效节能装置设备上市，导致海欣股份传统节能装置设备的销售价格进一步下滑，海欣股份为了巩固市场占有率，在2013年1 月初推出改进版节能装置设备，同时下调l0％的销售价格。海欣股份传统节能装置设备销售价格下调前的销售毛利率仅为7．5％。海欣股份的财务总监王涛在海欣股份工作超过8年，于2013年初劳动合同到期后被竞争对手高薪聘请。由于工作压力较大，海欣股份财务部分人员流动频繁，除财务经理服务期超过3年外，其他人员的平均服务时间少于l年，缺乏一定的财务工作经验。 2012年冬天至2013年春天，全国多地持续雾霾天气，引发了全社会对于大气污染治理的关注。2013年9月，国家正式出台《大气污染防治行动计划》，对于脱硫改造、除尘改造、脱硝等电厂环保业务都有促进。从2013年上半年开始，脱硫脱硝市场整体形势已呈现火热，海欣股份在大好市场中也有较多工程项目斩获。2013年海欣股份为研发环境治理设备投入了较多经费，同时也获得了大量的政府补助。海欣股份为了加强内部审计工作，于2013年专门成立了内部审计部，内部审计部直接向海欣股份总经理汇报工作。海欣股份主营产品所需原材料主要是稀土、钕铁硼、节能材料、铜丝、铝线等，近几年来，这几类原材料的价格波动较大，价格上涨将会在很大程度上影响公司的销售毛利。 2013年，海欣股份与其股东中达国际控制的其他关联企业存在采购、销售等关联交易。资料(二) (1)2013年1月1日，海欣股份以600万元的价款从南方公司原股东处取得其25％的股权，对南方公司的生产经营决策具有重大影响。2013年1月1日，南方公司可辨认净资产的公允价值为1800万元。投资日，除一项固定资产外，南方公司的其他资产、负债的账面价值与公允价值一致，该项固定资产的账面原值为500万元，按直线法计提折旧，预计净残值为0，预计使用年限为l0年，截至2013年1月1日已使用4年，评估价值为480万元，预计尚可使用6年。海欣股份与南方公司采用的会计政策、会计期间等保持一致。2013年度南方公司实现净利润500万元。 (2)2013年1月1日，海欣股份又支付4000万元从中达国际取得鸿鑫公司40％的股权，新取得股权之后能够对鸿鑫公司实施控制。相关信息如下： 2012年1月1日，海欣股份付出一项固定资产从中达国际取得了鸿鑫公司20％的股权，该项固定资产的账面价值为1000万元，公允价值为1500万元，取得股权之后能对鸿鑫公司施加重大影响，当日鸿鑫公司可辨认净资产公允价值为6000万元，与账面价值相等。2012 年鸿鑫公司实现净利润500万元，持有可供出售金融资产的公允价值升值50万元。资料(三) 海欣股份是中浩天勤会计师事务所的常年审计客户。中浩天勤会计师事务所2013年度海欣股份财务报表审计项目组主要负责人员如下：赵铭担任审计项目合伙人，李珉担任项目经理，王杰为现场负责人。李珉在开展初步业务活动时，注意到下列与独立性有关的问题： (1)审计项目组成员王慧的母亲持有中达国际3万股股票，市值50多万元。 (2)审计项目组成员朱彤持有某银行发售的股票型理财产品。该理财产品的投资方向为一系列股票，其中包括海欣股份的股票。理财产品的收益与相关股票的综合市值挂钩，投资决策由银行决定。 (3)项目组成员张乐注册会计师出资300万元与海欣股份的董事会成员李涛共同成立了万海创意广告公司(以下简称万海创意)，对万海创意实施共同控制。 (4)2013年8月10日，海欣股份收购了华勇公司80％的股权，华勇公司成为其控股子公司。注册会计师赵铭自2013年1月1日起担任华勇公司的独立董事，任期4年。 (5)2013年12月，海欣股份要求中浩天勤会计师事务所代为建立健全内部控制体系。考虑到独立性的要求，中浩天勤会计师事务所指派不负责海欣股份审计工作的部门负责这项工作。资料(四) 项目组成员在审计过程中注意到以下事项： (1)2013年12月1日，海欣股份将其持有的一笔国债出售给鹏飞公司，售价为300万元，年利率为4％。同时，海欣股份与鹏飞公司签订了一项回购协议，3个月后由海欣股份将该笔国债购回，．回购价为315万元。 2013年12月1日，海欣股份将该笔国债出售给鹏飞公司后，终止确认了该笔国债。 (2)2013年1月1日，海欣股份开始自行建造一座厂房，用银行存款购入工程物资一批，价款为5000万元，支付的增值税进项税额为850万元；至11月，工程先后领用工程物资5500万元；领用生产用原材料一批，价值为500万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为85元；辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为10万元；计提工程人员工资480万元；11月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。12月末，工程办理竣工决算手续，实际成本为6600万元。该厂房的预计使用年限为30年，按照直线法计提折旧，预计残值率为5％，假定不考虑其他相关税费的影响。针对该项固定资产的建造业务，海欣股份在2013年12月末办理工程竣工决算手续时按照实际成本6600万元转入固定资产。 (3)海欣股份有一条生产传统节能装置设备的生产线，由A、B、C三项设备构成，初始成本分别为40万元，60万元和100万元。使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2013年年末该生产线已使用5年。三项设备均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，可以独立产生现金流量。2013年该生产线所生产的传统节能装置产品有替代产品上市，到年底导致公司生产的传统节能装置产品销路锐减50％。海欣股份于2013年年末对该条生产线的三项设备分别进行减值测试。 (4)2013年10月30日，海欣股份与海天净化商贸公司(以下简称海天公司)签订合同，向海天公司销售一批分离设备商品。合同约定该批商品的销售价格为1000万元(不含增值税)，包括增值税在内的货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。 10月30日，海欣股份收到第一笔货款585万元，并存入银行；海欣股份尚未开出增值税专用发票。该批商品的成本估计为600万元。至12月31日，海欣股份已经开始生产该批商品但尚未完工，也未收到第二笔货款。海欣股份确认销售收入500万元，确认增值税销项税额85万元，同时结转销售成本300 万元。 (5)海欣股份2013年7月10日购入6个月期限的债券，已知2014年1月10日可以取得确定的本金和利息。 2013年末会计上将其在现金流量表中列示为现金等价物。 (6)2013年10月8日，海欣股份将其生产的一批电线电缆无偿赠送给其子公司万象供电有限公司使用，该批电缆的生产成本为l000万元，市场售价为1600万元。海欣股份针对该项无偿赠送，未考虑增值税和所得税的影响。 (7)海欣股份的下属子公司海欣商贸有限责任公司(简称海欣商贸公司)与主要商品供应商签订了长期采购合同。合同约定，海欣商贸公司以供货价格对外销售商品；次年初，供应商根据海欣商贸公司上年实际销售金额向其返还3％的货款。海欣股份在收到商品供应商返还的货款时，冲减了当期增值税进项税额。 (8)2013年12月，海欣股份虚构销售业务，并虚开增值税专用发票，在申报缴纳增值税时，因该业务为虚构业务，未考虑增值税的影响。资料(五) 审计项目组负责人王杰复核部分审计项目组成员的工作底稿时，发现如下事项： (1)审计项目组成员王霞假定海欣股份在收入确认方面存在舞弊风险，在审计时将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，未了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是古已得到执行，直接实施细节测试。 (2)审计项目组成员张玮认为海欣股份下属子公司金星公司销售业务中存在由重大非常规交易导致的特别风险，决定放弃依赖以前审计期间获得的内部控制执行有效性的证据，通过扩大本期日常控制的测试以应对该特别风险。 (3)海欣股份存货品种繁多，存放拥挤。为了保证监盘工作顺利进行，审计项目组成员李亚提前3天将拟抽盘的项目清单发给海欣股份财务部人员，要求其做好准备工作。 (4)针对2013年度利息支出完整性的审计目标，审计项目组以2013年度所有利息支出账面记录为样本总体实施了抽样检查，核对原始凭证所载金额与账面记录是否一致。资料(六) 海欣股份的财务总监在与项目合伙人赵铭进行沟通时就以下事项征询赵铭意见： (1)2013年初海欣股份为企业高管人员缴纳了补充养老保险，在办理投保手续时按规定代扣代缴了员工的个人所得税，2月份由于发生财务困难，海欣股份决定退保，由于退保，高管人员未取得任何收益。财务总监希望赵铭对已经缴纳的个人所得税能否申请退回提出分析意见。 (2)2013年6月1日，清源公司管理层制定了辞退计划。2013年6月20日，清源公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，清源公司不能单方面解除。根据该协议，清源公司于2013年7月1日起至2013年12月31日期间向辞退的职工一次性支付补偿款。财务总监希望赵铭就清源公司在实施辞退计划时关于辞退福利的会计处理提出分析意见。 (3)海欣股份12月购进一台设备，取得了设备的增值税专用发票的发票联和抵扣联，财务人员不慎将发票联和抵扣联丢失。财务总监希望赵铭就海欣股份发票丢失增值税如何抵扣处理提出应其注意的事项。 (4)2013年10月25日，海欣股份与东岳公司签订协议，向东岳公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为800万元。协议规定，海欣股份应在6个月后将商品购回，回购价为860万元。已知该商品的实际成本为420万元。财务总监希望赵铭就上述售后回购交易的税务处理提出分析意见。 (5)根据2013年的业务发展计划，海欣股份2014年需要筹集大量的资金。经了解，海欣股份的股东之一万达公司同意向海欣股份提供资金，并按年收取利息。财务总监希望赵铭就海欣股份该项借款的税务处理提出分析意见。要求： 1.针对资料(一)，假定不考虑其他条件，识别海欣股份2013年度财务报表层次存在的重大错报风险。 2．针对资料(一)，假定不考虑其他条件，识别海欣股份2013年度财务报表认定层次存在的重大错报风险，指出所影响的财务报表项目和认定，并相应逐项设计进一步的实质性程序。 3．注册会计师认为海欣股份2013年度存货数量可能存在舞弊风险，请代注册会计师指出针对上述风险应采取的具体审计程序。 4．根据资料(二)事项(1)，假定不考虑其他条件，说明海欣股份应如何计算其对南方公司2013年投资收益的会额。 5．根据资料(二)事项(2)，假定不考虑其他条件，说明2013年1月1日海欣股份取得鸿鑫公司40％的股权后，其个别财务报表和合并财务报表的账务处理。 6．As to the events丘Dm(1)to(5)in material IIl，assume other conditions are not considered，according to provisions of CPA Professional Ethics Code，please judge that whether it has negative effects on independence of audit team item by item and briefly state the reasons． 7．针对资料(四)事项(1)至事项(5)，假定不考虑其他条件，逐项分析海欣股份的会计处理是否恰当，并简要说明理由。 8．针对资料(四)事项(6)至事项(8)，分析海欣股份的税务处理是否恰当，并简要说明理由。 9．针对资料(五)事项(1)至事项(4)，指出王华在复核项目组成员的工作底稿时，应当提出哪些质疑和改进建议。 10．针对资料(六)事项(1)至事项(5)，假定不考虑《中国注册会计师职业道德守则》的规定，代赵铭逐项回答财务总监提出的问题。

问答题

项目合伙人甲复核审计项目组成员的审计工作底稿时，发现如下事项：资料(四)<br>1.A公司于20×2年1月1日从某物流公司(非关联公司)租入一个仓库。租赁合同约定的租期为2年，每月租金10万元，前3个月免租，2年租金总额为210万元。A公司于20×2年支付了4月份至12月份的租金90万元，并将其全额计人当期损益。项目组成员检查了租赁合同、租赁费发票和付款凭证，据此确认A公司于20×2年度对上述仓库租赁确认租赁费用90万元不存在错报。<br>2.根据董事会的决议，A公司于20×2年12月31日与W公司(非关联公司)签订一项不可撤销的旧设备转让协议，约定于20×3年2月向W公司交付一台旧设备，转让价格为200万元。该设备账面原值为350万元，截至20×2年12月31日已累计计提折旧200万元，未计提减值准备。A公司预计交付该设备还将发生运输费等处置费用10万元，于20×2年12月31日将该设备账面价值调整为190万元，并自该日起不再计提折旧。项目组成员检查了该旧设备转让协议和A公司预计处置费用的依据，据此确认该项设备于20×2年12月31日的账面价值不存在错报。<br>3.A公司的借款均为一般借款。项目组成员在对A公司20×2年度在建工程的借款利息资本化金额进行合理性测试时，将A公司20×2年末在建工程余额与其20×2年度一般借款加权平均利率相乘，发现计算得出的金额大于A公司于20×2年度在建工程中实际资本化的借款利息金额。项目组成员据此认定A公司20×2年度在建工程借款利息资本化金额偏低，建议A公司进行相应调整。<br>4.根据固定资产的实际使用情况，A公司于20×2年度将部分电脑设备的折旧年限缩短为3年，同时将部分机器设备折旧方法从直线法改为双倍余额递减法。A公司对于上述变更均采用未来适用法进行会计处理。项目组成员认为：折旧年限的变更属于会计估计变更，对此项变更采用未来适用法进行会计处理是适当的;折旧方法的变更应当属于会计政策变更，应当对此项变更采用追溯调整法进行会计处理。项目组成员建议A公司对上述折旧方法变更按照追溯调整法进行相应调整。<br>5.A公司有部分原材料由某第三方物流公司代为保管。20×2年12月31日，A公司派人赴该物流公司对有关原材料进行盘点，并编制了盘点表。由于该物流公司的仓库在外地，项目组未在20×2年末对该物流公司代为保管的A公司有关原材料实施监盘程序。A公司向项目组提供了上述原材料于20×2年12月31日的盘点表，盘点表记录与A公司20×2年12月31日的账面记录无差异，组成员据此得出结论：“该物流公司代为保管的原材料于20×2年12月31日的实际结存与账面记录无差异。”<br>6.项目组成员就A公司20×2年12月31日的应收账款余额向若干经销商寄发询证函。由于某经销商一直未回函，项目组要求A公司财务部人员与该经销商联络以协助催收回函。几天后，财务部人员告知项目组，该经销商曾在一周前寄出回函，但由于回函地址填列不全而被退回，经销商现已将该回函直接寄至A公司财务部。财务人员随后将该经销商的回函原件交给了项目组。回函结果显示函证信息相符，项目组成员据此认定A公司于20×2年12月31日对该经销商的应收账款余额无差异。<br>针对资料(四)第1项至第6项，假定不考虑其他条件，指出项目合伙人甲在复核项目组成员的工作底稿时，针对项目组成员的审计处理，应当提出哪些质疑和改进建议。

问答题

审计项目组在审计工作底稿中记录了所了解的A公司的内部控制，部分内容摘录如下：资料(二)<br>1.负责记录应收账款账目的财务部人员每月向各经销商寄送应收账款对账单，并负责跟踪处理对账不符的金额。<br>2.采购部负责验收所采购的原材料，并将验收合格的原材料交予仓储部门保管。<br>3.负责记录应付账款账目的财务部人员每月根据相关部门交来的存货采购发票，记录应付账款。<br>4.支票的签发需加盖财务总监签名章，并加盖财务章。平时，财务总监签名章由财务总监保管，财务章由财务经理保管。财务总监出差时，则授权财务经理保管其签名章。<br>针对资料(二)第1项至第4项，假定不考虑其他条件，逐项判断A公司的相关内部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。

问答题

A公司的财务总监就下列事项征询项目合伙人甲的意见：<br>1.A公司于20×2年初投资500万元设立一家全资子公司——F公司。20×3年1月31日，A公司将所持有的F公司股权的75%作价450万元出售给G公司(非关联公司)，A公司所持的F公司剩余25%股权于该日的公允价值为150万元。上述股权出售于20×3年1月31日完成后，A公司仍能对F公司的财务和经营决策施加重大影响。F公司自设立之日至20×3年1月31日累计实现净利润50万元(其中20×2年度实现净利润45万元)，从未进行利润分配，除净利润的影响外，也无其他净资产变动。F公司自设立之日至20×3年1月31日与A公司没有任何交易。针对上述股权出售交易，财务总监希望甲就A公司应如何分别计算其在20×3年1月个别财务报表及合并财务报表中应确认的投资收益金额提出分析意见。<br>2.A公司于20×3年1月31日以1700万元的现金向H公司(非关联公司)购买其全资子公司——I公司的全部股权。20×3年1月31日(购买日)，I公司可辨认净资产账面价值为900万元，可辨认净资产公允价值为1650万元。此外，A公司与H公司约定，若I公司20×3年净利润达到预定目标，A公司需向H公司追加支付现金200万元。该或有对价于购买日的公允价值为120万元。针对上述股权购买交易，财务总监希望甲就A公司如何计算其于20×3年1月31日合并资产负债表中应确认的商誉金额提出分析意见。<br>针对资料(八)第1项和第2项，假定不考虑《中国注册会计师职业道德守则》的规定，代项目合伙人甲逐项回答财务总监提出的问题(不考虑相关税费或递延所得税的影响)<br>资料(八)

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在审计A公司金融资产时，审计项目组注意到以下事项：<br>1.A公司对应收账款进行减值测试时，首先根据应收账款的年末余额，将应收账款分为单项金额重大和单项金额不重大两部分。对于单项金额重大的应收账款，单独进行减值测试，单独测试未发现减值的应收账款，不计提坏账准备;对于单项金额不重大的应收账款，则根据信用风险特征划分不同组合，并对不同组合进行减值测试。<br>2.A公司于若干年前购入一项权益工具投资并一直持有，将其作为可供出售金融资产核算，并已在20×2年前对其确认100万元的减值损失。20×2年末，该权益工具投资的公允价值回升并超过其初始投资成本，因此，A公司转回了原先对该可供出售权益工具投资确认的100万元减值损失并计入20×2年损益。<br>3.A公司于20×2年初从债券二级市场购入某企业可上市流通的企业债券。因为有明确意图且有能力将该债券持有至到期，A公司将其作为持有至到期投资核算。20×2年末，该发债企业财务状况良好，但A公司预计20×3年宏观经济走势将对该发债企业的生产经营产生不利影响。因此，针对上述持有至到期投资，A公司对该预期未来事项可能导致的损失于20×2年末确认了减值损失。<br>针对资料(三)第1项至第3项，假定不考虑其他条件，逐项判断A公司有关金融资产减值的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要提出改进建议。

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A公司拟于20×3年向一非关联公司收购其下属全资子公司——D公司的全部或部分股权，A公司初步拟订了三套收购方案，相应购买的股权比例和对价支付安排摘录如下：<br>方案1：A公司仅收购D公司60%的股权，并且以A公司所持下属全资子公司——E公司70%的股权为对价换取D公司上述60%的股权。<br>方案2：A公司仅收购D公司75%的股权，并且以支付现金750万元作为对价。<br>方案3：A公司以1000万元对价收购D公司全部股权，以现金100万元外加E公司的全部股权(公允价值预计为900万元)为对价换取D公司的全部股权。<br>针对资料(七)所列的方案1至方案3，假定不考虑其他条件，判断每个方案的股权购买比例和对价支付安排是否满足适用企业重组特殊性税务处理的有关条件(关于股权购买比例和对价支付安排的条件)，并简要说明理由。<br>资料(七)

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B公司和C公司均为A公司的全资子公司。审计项目组在审计B公司和C公司的20×2年度财务报表时，注意到以下与持续经营假设有关的事项：<br>1.B公司近年来连续亏损，其20×2年12月31日的营运资金为负数。但B公司管理层对公司的未来仍充满信心，并已向审计项目组提供未来应对计划，及未来5年的现金流量预测。此外，B公司管理层表示，B公司可以在必要时寻求A公司的财务支持以应对流动性风险。因此，B公司管理层认为按照持续经营假设编制B公司20×2年度财务报表是适当的。<br>2.C公司经营状况一直良好，但鉴于C公司产品的生产过程会对环境造成较大污染，C公司董事会于20×3年1月决定，C公司自20×3年7月1日起全面停产并进入清算程序。C公司管理层认为，停产的决定是在20×3年作出的，因此按照持续经营假设编制C公司20×2年度财务报表是适当的。<br>1.针对资料(六)第1项，对识别出的可能导致对B公司持续经营能力产生重大疑虑的事项，简要说明审计项目组应实施哪些审计程序，以确定是否存在重大不确定性。<br>2.针对资料(六)第2项，判断C公司管理层运用持续经营假设编制20×2年度财务报表是否适当，并简要说明理由。<br>资料(六)

问答题

根据以下资料，回答问题。<br>资料(一)<br>迪恬商城股份有限公司(以下简称迪恬商城)于2008年6月成立，是最近在B2C市场上崛起的一家电子商务公司，飞快地发展速度以及当前的巨大成就令所有人折服。在成立之初，该商城的管理者针对我国网上零售的整体态势进行了全面深入的分析，发现目前我国网上消费者的构成已经趋于多元化，对商品种类的要求也有了很大的变化。这些网民之所以在网上购物，一是看重了网上购物的便利性，二是看中了网上购物的低价特点。迪恬商城最终决定采取以百货为主的经营业态，精心选择了多家供应商，与之签订了大量长期的订购合同，充分利用规模经济效益。并采用最先进的信息管理系统，不断优化供应链，使库存周转水平达到了一个前所未有的高度，极大降低了成本。自开张以来，以丰富的产品种类和具有竞争力的价格受到了网友的热情追捧。<br>在高速发展的过程中，迪恬商城也暴露出经营中存在的一些问题，特别是服务领域。引发了众多的投诉，下面是若干案例：<br>案例一：买来新品变旧货。消费者张先生投诉，在迪恬商城上买到的手写板竟然是“二手货”。张先生2008年l2月5日在迪恬商城订购了一块手写板(中文手写输入系统)，拿到货后发现是一张二手手写板，为此，他向迪恬商城提出了退货，但从12月7日开始申请退货，之后就没有了回音，张先生也没有拿到退货款。在多次向迪恬商城投诉后，12月21日，张先生终于拿到了退货款。<br>在迪恬商城，此种案例还有很多，订购的电脑拆包后发现是台旧电脑。甚至还存在售卖返修机的情况。<br>案例二：问题产品以坏充好，顾客要求退款遭到推脱。2009年，王先生在迪恬商城网上订购了一个XX品牌2.5英寸的移动硬盘(160G)。到货时，送货人员称“先交钱后验货”，“验货有问题找客服”，王先生只得先交钱。拿到硬盘后，他按照使用说明书操作，却出现硬盘无法识别、电脑黑屏、数据线损坏现象。新买的硬盘一次未用就坏了，他对迪恬商城的售“劣”行为很愤慨。为此他多次与迪恬商城交涉，但问题一直未能解决。<br>据统计，迄今为止，关于迪恬商城的投诉多达1600多宗，有近400宗投诉与商城出售的商品存在质量问题有关。<br>据该商城内部员工私下里表示，以上事件实际上都在公司管理层的视线之中，但从降低成本的角度考虑，管理层对员工将次品或返修品以新品卖给顾客的行为采取了默许，甚至私下里持鼓励的态度。而该商城的董事会及审计委员会对此也均采取不干预监控模式，没有对商城的管理层实施有效的监督。<br>2010年，国家有关部门颁布了内部控制的相关文件。虽然迪恬商城不属于需要执行的企业，但考虑到建立健全内部控制对企业的长期发展会带来好处，公司决定按照国家的相关规定开始完善自己的内部控制体系。2010年底，公司聘请了会计师事务所对自身内部控制建设和执行情况进行了评价。会计师事务所在评价过程中，按照公司的要求，主要针对公司采购环节进行了评价。评价结果发现如下问题：<br>(1)采购过程中缺乏有效的信息沟通。采购部门很少与企业内其他部门进行直接接触，造成产品的重复采购和资金的积压。<br>(2)采购工作缺少监督制衡机制，存在采购员以“进场费”等名义向供货厂商索要贿赂的现象。<br>(3)企业对供应商的管理缺乏，采购部门对供应商没有完整的信息管理。<br>资料(二)<br>公司的发展过程中，出现了一些问题，为了改善该公司的公司治理情况，迪恬商城建立了内控制度，公司董事会有成员5名(包括董事长)，除董事长外，还有三名执行董事(分别是两名副总裁和一名COO)，一名独立董事。董事会下设审计委员会，成员由公司执行董事及公司监事组成。该公司由董事长兼任首席执行官，并要求首席执行官以口头形式向董事会报告企业的财务报告在所有重大方面按照有关的会计准则真实公允地反映了企业的财务状况和经营成果。首席执行官负责公司外聘审计师业务，对外部审计师的表现和独立性进行评估，并与内外部审计师每两年会面一次。除了审计委员会，迪恬商城还设有内部审计部门。<br>根据迪恬商城的机构设置，内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告。另外，随着迪恬商城管理层对内部控制重视程度的加深以及公司业务增长的需要，迪恬商城内部审计部门借调了公司财务部门的若干员工，并计划招聘更多的内部审计人员。还规定资金支出的审批权限如下：10万以下由财务经理审批，10～30万由总经理审批，30万以上由董事长审批。<br>资料(三)<br>公司建立了内部控制制度之后，公司治理各方面都有所改善，而在经营方面公司也做了非常大的调整，使得企业的经营成果和财务状况都得到了改善。经过公司各方面的努力，公司的经营取得异常优异的效果，并于2012年3月准备申请首次公开发行股票并上市，在上市辅导阶段，担任保荐机构的证券公司发现以下问题：<br>(1)迪恬商城于2009年8月由有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司，变更后持续经营至今。<br>(2)2010年3月，迪恬商城的实际控制人由乙公司变为丙公司。丙公司成为实际控制人后，将本公司的副总会计师派入迪恬商城兼任财务人员。<br>(3)截止于201 1年l2月31日，迪恬商城经审计的相关财务资料如下：<br>2014052916563329a.png (102.29 KB , 售价: 1 广告币)<br>(4)迪恬商城曾于2008年10月未经法定机关核准，擅自公开发行过债券。迪恬商城经过上市辅导期后向证监会提出发行申请，证监会予以核准，迪恬商城上市之后经营状况非常稳定，盈利良好，企业制定了每年按照0.6元的比率派发现金股利，截至到目前为止该公司每年的利润一直足以支付当年股利，公司每年分配股利至少一次，2013年度利润分配以及资本公积转增股本实施公告中披露的分配方案主要信息为：每10股送3股派发现金股利2元(含税)，没有资本公积转增股本。假定股权登记日收盘价为20元/股。发放股利前，公司股数为200万股，每股面值1元，资本公积为2000万元。<br>资料(四)<br>甲企业是迪恬商城的一个供应商，只生产一种产品，年产销量为5万件，单位产品售价为20元。为了降低成本，计划购置新生产线。买价为200万元，预计使用寿命10年，到期收回残值2万元。据预测可使变动成本降低20%，产销量不变。现有生产线的年折旧额为6 万元，购置新生产线后现有的生产线不再计提折旧。其他的固定成本不变。目前生产条件下的变动成本为40万元，固定成本为24万元。<br>要求：<br>1.根据资料(一)，简要分析迪恬商城采取的竞争战略类型。并指出该战略类型的适用情况及风险。<br>2.In accordance with Material l，referring to the basic principles of internal control，briefly analyze the deficiencies in Shopping Mall’S internal contr01.<br>3.根据资料(一)，简要分析迪恬商城进行内部控制评价时违反了哪些原则。并指出我国内部控制评价的原则和内容。<br>4.根据资料(一)，针对会计师事务所指出的采购环节存在的问题，指出迪恬商城应采取的改进措施。<br>5.根据资料(二)的信息，简要分析迪恬商城在公司治理方面存在的问题。<br>6.根据资料(三)，简要分析迪恬商城存续期限是否符合要求。<br>7.根据资料(三)，简要分析迪恬商城实际控制人的变化和人员是否符合要求。<br>8.根据资料(三)，简要分析迪恬商城的财务指标是否符合要求。<br>9.根据资料(三)，分析迪恬商城曾于2008年10月擅自公开发行过债券是否构成本次首发并上市的法定障碍。<br>10.根据资料(三)，简述制定股利分配政策应考虑的股东因素和公司因素有哪些？<br>11.根据资料(三)，在除息日，公司股票的除权参考价是多少？<br>12.根据资料(三)，假设以面值计算股票股利，发放股利后迪恬公司资本公积达到多少？假设以市价20元计算股票股利，发放股利后迪恬公司资本公积达到多少？<br>13.In accordance with Ⅲ.briefly state the significance of share dividends;and illustrate the differences and conuTlon grounds between share dividend and share split·<br>14.In accordance withⅣ.calculate the margin of safety and profit after purchasing new production line.<br>15.根据资料(四)，判断购置新生产线是否经济？如果购置新生产线企业经营的安全性水平有何变

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