下列项目，不得在企业所得税税前扣除的有（）

A. 企业计提未经核准的坏账准备金
B. 企业按规定计提的用于环境保护和生态恢复的专项资金
C. 金融企业的各项存款利息支出
D. 企业用现金向具有合法经营资格的中介服务企业支付的手续费及佣金

下列各项中，允许在企业所得税税前扣除的有（ ）

A. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B. 向银行支付的罚息
C. 诉讼费用
D. 银行内营业机构之间支付的利息

根据企业所得税的相关规定，下列关于投资资产的税务处理的说法中，正确的有（）

A. 以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本
B. 以支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本
C. 企业对外投资期间，投资资产的成本准予扣除
D. 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除

根据企业所得税相关规定，下列关于企业亏损弥补的说法，正确的有（）

A. 境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补
B. 企业重组的一般性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补
C. 国家鼓励的线宽小于 130 纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳 税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过 10 年
D. 除另有规定外，亏损弥补的年限最长不得超过 5年

下列各项中，对软件产业和集成电路产业企业所得税税收优惠政策的表述，正确的有（）

A. 国家鼓励的集成电路线宽小于 28 纳米（含），且经营期在 15 年以上的集成电路生产企业或项目，第 1年至第 10 年免征企业所得税
B. 国家 鼓励的集成电路线宽小于 65 纳米（含），且经营期在 15 年以上的集成电路生产企业或项目，第 1年至第 5年免征企业所得税，第 6年至第 10 年按照 25% 的法定税率减半征收企业所得税
C. 国家鼓励的集成电路线宽小于 130 纳米（含），且经营期在 10 年以上的集成电路生产企业或项目，第 1年至第 3年免征企业所得税，第 4年至第 6年按照 25% 的法定税率减半征收企业所得税
D. 国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1年至第 2年免征企业所得税，第 3年至第 5年按照 25% 的法 定税率减半征收企业所得税

居民企业具有规定情形的，核定征收企业所得税，下列属于该规定情形的有（）

A. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C. 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
D. 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报

我国某居民企业 20 20 年度境内应纳税所得额为 3000 万元。该企业在 A、B两国设有分支机构， A国分支机构当年应纳税所得额构当年应纳税所得额600万元， A国企业所得国企业所得税税率为税税率为20% ；B国分支机构当年应纳税所得额国分支机构当年应纳税所得额400 万元，万元，B国企 业所得税税率为业所得税税率为30% 。该企业已经按照规定在。该企业已经按照规定在A、B两国缴纳了所得税，则下列说法正确的有（两国缴纳了所得税，则下列说法正确的有（ ）

A. 来源于 A、B两国的所得可以汇总计算应纳税所得额
B. 来源于 A、B两国的所得可以分别计算应纳税所得额
C. 采用分国不分项计算抵免，境外所得需要在我国补缴 30 万元企业所得税
D. 采用不分国不分项计算抵免，境外所得无须在我国补税

24. 根据企业所得税法律制度的规定，下列选项属于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理的基本原则有（）

A. 统一计算
B. 分级管理
C. 就地预缴
D. 汇总清算

1. 某从事服装生产的居民企业 2020 年销售服装收入 1000 万元，利润总额为 250 万元，已经按照规定预缴了企业所得税 50 万元， 2021 年 2月会计师事务所受托对该企业 2020 年度纳税情况进行审核，获得如下资料：（1）投资收益科目中包括转让国债收入 25 万元（其中含国债利息收入 10 万元），从境内未上市居民企业取得投资收益 100 万元。（2）营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠 50 万元，直接向某农村小学捐赠 20 万元；自然灾害导致的净损失 30 万元。（3）企业销售费用中含广告费 185 万元、给客户的回扣费用 5万元（无法提供合理票据）；企业管理费用中包含业务招待费 12.5 万元、研发费 50 万元。（4）2020 年向境内某居民企业（非关联方）支付借款利息支出 48 万元，该笔利息的借款发生在 2020 年 1月 1日，借款金额 530 万元，约定借款期 1年，金融机构同期同类贷款年利率为 6% 。（5）企业 2020 年 12 月接受其他单位捐赠的汽车一辆，取得普通发票上注明金额 45 万元，企业未进行任何账务处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算业务 1）应调整的应纳税所得额。（2）计算业务 2）应调整的应纳税所得额。（3）计算业务 3）合计应调整的应纳税所得额。（4）计算业务 4）应调整的应纳税所得额。（5）计算企业应补缴的企业所得税。

2. 某医药制造企业（增值税一般纳人）是国家需要重点扶持的高新技术， 某医药制造企业（增值税一般纳人）是国家需要重点扶持的高新技术， 某医药制造企业（增值税一般纳人）是国家需要重点扶持的高新技术， 某医药制造企业（增值税一般纳人）是国家需要重点扶持的高新技术， 某医药制造企业（增值税一般纳人）是国家需要重点扶持的高新技术， 某医药制造企业（增值税一般纳人）是国家需要重点扶持的高新技术， 某医药制造企业（增值税一般纳人）是国家需要重点扶持的高新技术， 某医药制造企业（增值税一般纳人）是国家需要重点扶持的高新技术， 某医药制造企业（增值税一般纳人）是国家需要重点扶持的高新技术， 某医药制造企业（增值税一般纳人）是国家需要重点扶持的高新技术， 某医药制造企业（增值税一般纳人）是国家需要重点扶持的高新技术， 某医药制造企业（增值税一般纳人）是国家需要重点扶持的高新技术， 某医药制造企业（增值税一般纳人）是国家需要重点扶持的高新技术， 某医药制造企业（增值税一般纳人）是国家需要重点扶持的高新技术， 某医药制造企业（增值税一般纳人）是国家需要重点扶持的高新技术， 2020 2020年取得商品销 年取得商品销 年取得商品销 售收入 售收入 5500 万元，转让固定资产的净收益 万元，转让固定资产的净收益 万元，转让固定资产的净收益 万元，转让固定资产的净收益 万元，转让固定资产的净收益 550 550万元，投资收益 万元，投资收益 万元，投资收益 万元，投资收益 80 万元；发生商品销售成本 万元；发生商品销售成本 万元；发生商品销售成本 万元；发生商品销售成本 22002200 万元，税金及附加 万元，税金及附加 万元，税金及附加 120120 万元，销售费用 万元，销售费用 万元，销售费用 1900 1900万元，管理费用 万元，管理费用 万元，管理费用 万元，管理费用 960 万元，财务费用 万元，财务费用 万元，财务费用 180 万元，营业外支出 万元，营业外支出 万元，营业外支出 万元，营业外支出 100 100万元。实现利润总额 万元。实现利润总额 万元。实现利润总额 万元。实现利润总额 万元。实现利润总额 670 670万元，企业预缴所得税 万元，企业预缴所得税 万元，企业预缴所得税 万元，企业预缴所得税 万元，企业预缴所得税 75 万元。经注册会计师审核，发现 万元。经注册会计师审核，发现 万元。经注册会计师审核，发现 万元。经注册会计师审核，发现 万元。经注册会计师审核，发现 2020 2020 年该企业存在如下问题： 年该企业存在如下问题： 年该企业存在如下问题： 年该企业存在如下问题：（1）12 月购进一台符合《安全生产专 用设备企业所得税优惠目录》规定的，取增值月购进一台符合《安全生产专 用设备企业所得税优惠目录》规定的，取增值月购进一台符合《安全生产专 用设备企业所得税优惠目录》规定的，取增值月购进一台符合《安全生产专 用设备企业所得税优惠目录》规定的，取增值月购进一台符合《安全生产专 用设备企业所得税优惠目录》规定的，取增值月购进一台符合《安全生产专 用设备企业所得税优惠目录》规定的，取增值月购进一台符合《安全生产专 用设备企业所得税优惠目录》规定的，取增值月购进一台符合《安全生产专 用设备企业所得税优惠目录》规定的，取增值月购进一台符合《安全生产专 用设备企业所得税优惠目录》规定的，取增值月购进一台符合《安全生产专 用设备企业所得税优惠目录》规定的，取增值月购进一台符合《安全生产专 用设备企业所得税优惠目录》规定的，取增值月购进一台符合《安全生产专 用设备企业所得税优惠目录》规定的，取增值月购进一台符合《安全生产专 用设备企业所得税优惠目录》规定的，取增值月购进一台符合《安全生产专 用设备企业所得税优惠目录》规定的，取增值月购进一台符合《安全生产专 用设备企业所得税优惠目录》规定的，取增值月购进一台符合《安全生产专 用设备企业所得税优惠目录》规定的，取增值月购进一台符合《安全生产专 用设备企业所得税优惠目录》规定的，取增值月购进一台符合《安全生产专 用设备企业所得税优惠目录》规定的，取增值用发票上注明价款 用发票上注明价款 用发票上注明价款 30 万元、增值税 万元、增值税 万元、增值税 3.9 万元，当月投入使用。 万元，当月投入使用。 万元，当月投入使用。 万元，当月投入使用。（2）管理费 用中含业务招待）管理费 用中含业务招待）管理费 用中含业务招待）管理费 用中含业务招待80 万元，研发 万元，研发 费 100 万元。 万元。（3）销售费 用中含广告）销售费 用中含广告）销售费 用中含广告）销售费 用中含广告800 万元，业务宣传费 万元，业务宣传费 万元，业务宣传费 万元，业务宣传费 300 万元。 万元。（4）财务费用中含支付给银行的借款利息 ）财务费用中含支付给银行的借款利息 ）财务费用中含支付给银行的借款利息 ）财务费用中含支付给银行的借款利息 ）财务费用中含支付给银行的借款利息 ）财务费用中含支付给银行的借款利息 ）财务费用中含支付给银行的借款利息 60 万元（借款金额 万元（借款金额 万元（借款金额 万元（借款金额 1000 1000万元，期限 万元，期限 万元，期限 1年，用于生产经营）；支付给 年，用于生产经营）；支付给 年，用于生产经营）；支付给 年，用于生产经营）；支付给 年，用于生产经营）；支付给 年，用于生产经营）；支付给 年，用于生产经营）；支付给 年，用于生产经营）；支付给 境内关联方借款利息 境内关联方借款利息 境内关联方借款利息 60 万元（借款金额 万元（借款金额 10001000 万元，期限 万元，期限 1年，用于生产经营），已知关联方的权益性投资为 年，用于生产经营），已知关联方的权益性投资为 年，用于生产经营），已知关联方的权益性投资为 年，用于生产经营），已知关联方的权益性投资为 年，用于生产经营），已知关联方的权益性投资为 年，用于生产经营），已知关联方的权益性投资为 年，用于生产经营），已知关联方的权益性投资为 年，用于生产经营），已知关联方的权益性投资为 400 万元，此项交易活动不符合独立原则且该企业实际税负高于境内关联方。 万元，此项交易活动不符合独立原则且该企业实际税负高于境内关联方。 万元，此项交易活动不符合独立原则且该企业实际税负高于境内关联方。 万元，此项交易活动不符合独立原则且该企业实际税负高于境内关联方。 万元，此项交易活动不符合独立原则且该企业实际税负高于境内关联方。 万元，此项交易活动不符合独立原则且该企业实际税负高于境内关联方。 万元，此项交易活动不符合独立原则且该企业实际税负高于境内关联方。 万元，此项交易活动不符合独立原则且该企业实际税负高于境内关联方。 万元，此项交易活动不符合独立原则且该企业实际税负高于境内关联方。 万元，此项交易活动不符合独立原则且该企业实际税负高于境内关联方。 万元，此项交易活动不符合独立原则且该企业实际税负高于境内关联方。 万元，此项交易活动不符合独立原则且该企业实际税负高于境内关联方。 万元，此项交易活动不符合独立原则且该企业实际税负高于境内关联方。（5）营业外支出中含通过公益性社会组织向灾区捐款 ）营业外支出中含通过公益性社会组织向灾区捐款 ）营业外支出中含通过公益性社会组织向灾区捐款 ）营业外支出中含通过公益性社会组织向灾区捐款 ）营业外支出中含通过公益性社会组织向灾区捐款 ）营业外支出中含通过公益性社会组织向灾区捐款 ）营业外支出中含通过公益性社会组织向灾区捐款 ）营业外支出中含通过公益性社会组织向灾区捐款 55 万元、向目标脱贫地区捐赠 万元、向目标脱贫地区捐赠 万元、向目标脱贫地区捐赠 万元、向目标脱贫地区捐赠 万元、向目标脱贫地区捐赠 10 万元，因违反合同约 万元，因违反合同约 万元，因违反合同约 万元，因违反合同约 定支付给其他企业违约金 定支付给其他企业违约金 定支付给其他企业违约金 定支付给其他企业违约金 30 万元，因违反规定被市场监督管理部门 万元，因违反规定被市场监督管理部门 万元，因违反规定被市场监督管理部门 万元，因违反规定被市场监督管理部门 万元，因违反规定被市场监督管理部门 万元，因违反规定被市场监督管理部门 处以罚款 处以罚款 处以罚款 5万元。 万元。（6）投资收益中含国债利息入 ）投资收益中含国债利息入 ）投资收益中含国债利息入 ）投资收益中含国债利息入 10 万元；从境外 万元；从境外 万元；从境外 A国全资子公司分回税后收益 国全资子公司分回税后收益 国全资子公司分回税后收益 国全资子公司分回税后收益 45 万元， 万元， A国政府规定的所 国政府规定的所 国政府规定的所 国政府规定的所 得税率为 得税率为 20% ；从境外 ；从境外 B国全资子公司分回税后投收益 国全资子公司分回税后投收益 国全资子公司分回税后投收益 国全资子公司分回税后投收益 国全资子公司分回税后投收益 25 万元， 万元， B国政府规定的所得税率为 国政府规定的所得税率为 国政府规定的所得税率为 国政府规定的所得税率为 国政府规定的所得税率为 10% 。（7）已计入成本、费用中的全年实发合理工资总额为 ）已计入成本、费用中的全年实发合理工资总额为 ）已计入成本、费用中的全年实发合理工资总额为 ）已计入成本、费用中的全年实发合理工资总额为 ）已计入成本、费用中的全年实发合理工资总额为 ）已计入成本、费用中的全年实发合理工资总额为 ）已计入成本、费用中的全年实发合理工资总额为 ）已计入成本、费用中的全年实发合理工资总额为 400 万元，实际拨缴的工会经费 万元，实际拨缴的工会经费 万元，实际拨缴的工会经费 万元，实际拨缴的工会经费 6万元，发生职工福 万元，发生职工福 万元，发生职工福 利费 60 万元、职工教育经费 万元、职工教育经费 万元、职工教育经费 万元、职工教育经费 15 万元。 万元。（其他相关资料：该企业选择“分国地区）不项”方式计算可抵免境外所得税额和限，考虑预 （其他相关资料：该企业选择“分国地区）不项”方式计算可抵免境外所得税额和限，考虑预 （其他相关资料：该企业选择“分国地区）不项”方式计算可抵免境外所得税额和限，考虑预 （其他相关资料：该企业选择“分国地区）不项”方式计算可抵免境外所得税额和限，考虑预 （其他相关资料：该企业选择“分国地区）不项”方式计算可抵免境外所得税额和限，考虑预 （其他相关资料：该企业选择“分国地区）不项”方式计算可抵免境外所得税额和限，考虑预 （其他相关资料：该企业选择“分国地区）不项”方式计算可抵免境外所得税额和限，考虑预 （其他相关资料：该企业选择“分国地区）不项”方式计算可抵免境外所得税额和限，考虑预 （其他相关资料：该企业选择“分国地区）不项”方式计算可抵免境外所得税额和限，考虑预 （其他相关资料：该企业选择“分国地区）不项”方式计算可抵免境外所得税额和限，考虑预 （其他相关资料：该企业选择“分国地区）不项”方式计算可抵免境外所得税额和限，考虑预 （其他相关资料：该企业选择“分国地区）不项”方式计算可抵免境外所得税额和限，考虑预 （其他相关资料：该企业选择“分国地区）不项”方式计算可抵免境外所得税额和限，考虑预 （其他相关资料：该企业选择“分国地区）不项”方式计算可抵免境外所得税额和限，考虑预 （其他相关资料：该企业选择“分国地区）不项”方式计算可抵免境外所得税额和限，考虑预 （其他相关资料：该企业选择“分国地区）不项”方式计算可抵免境外所得税额和限，考虑预 （其他相关资料：该企业选择“分国地区）不项”方式计算可抵免境外所得税额和限，考虑预 提所得税） 提所得税）要求：根据上述资料，回答下列问题。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业务招待费应调整的纳税所得额。 ）计算该企业务招待费应调整的纳税所得额。 ）计算该企业务招待费应调整的纳税所得额。 ）计算该企业务招待费应调整的纳税所得额。 ）计算该企业务招待费应调整的纳税所得额。 ）计算该企业务招待费应调整的纳税所得额。 ）计算该企业务招待费应调整的纳税所得额。 ）计算该企业务招待费应调整的纳税所得额。（2）计算该企业研发费应调整的纳税所得额。 ）计算该企业研发费应调整的纳税所得额。 ）计算该企业研发费应调整的纳税所得额。 ）计算该企业研发费应调整的纳税所得额。 ）计算该企业研发费应调整的纳税所得额。 ）计算该企业研发费应调整的纳税所得额。 ）计算该企业研发费应调整的纳税所得额。（3）计算该企业广告费和务宣传应调整的纳税所得额。 ）计算该企业广告费和务宣传应调整的纳税所得额。 ）计算该企业广告费和务宣传应调整的纳税所得额。 ）计算该企业广告费和务宣传应调整的纳税所得额。 ）计算该企业广告费和务宣传应调整的纳税所得额。 ）计算该企业广告费和务宣传应调整的纳税所得额。 ）计算该企业广告费和务宣传应调整的纳税所得额。 ）计算该企业广告费和务宣传应调整的纳税所得额。 ）计算该企业广告费和务宣传应调整的纳税所得额。（4）计算该企业利息费用应调整的纳税所得额。 ）计算该企业利息费用应调整的纳税所得额。 ）计算该企业利息费用应调整的纳税所得额。 ）计算该企业利息费用应调整的纳税所得额。 ）计算该企业利息费用应调整的纳税所得额。 ）计算该企业利息费用应调整的纳税所得额。 ）计算该企业利息费用应调整的纳税所得额。 ）计算该企业利息费用应调整的纳税所得额。（5）计算该企业营外支出应调整的纳税所得额。 ）计算该企业营外支出应调整的纳税所得额。 ）计算该企业营外支出应调整的纳税所得额。 ）计算该企业营外支出应调整的纳税所得额。 ）计算该企业营外支出应调整的纳税所得额。 ）计算该企业营外支出应调整的纳税所得额。 ）计算该企业营外支出应调整的纳税所得额。 ）计算该企业营外支出应调整的纳税所得额。（6）计算该企业工会经费、职福利和教育应调整的纳税所得额。 ）计算该企业工会经费、职福利和教育应调整的纳税所得额。 ）计算该企业工会经费、职福利和教育应调整的纳税所得额。 ）计算该企业工会经费、职福利和教育应调整的纳税所得额。 ）计算该企业工会经费、职福利和教育应调整的纳税所得额。 ）计算该企业工会经费、职福利和教育应调整的纳税所得额。 ）计算该企业工会经费、职福利和教育应调整的纳税所得额。 ）计算该企业工会经费、职福利和教育应调整的纳税所得额。 ）计算该企业工会经费、职福利和教育应调整的纳税所得额。 ）计算该企业工会经费、职福利和教育应调整的纳税所得额。 ）计算该企业工会经费、职福利和教育应调整的纳税所得额。 ）计算该企业工会经费、职福利和教育应调整的纳税所得额。（7）计算该企业 ）计算该企业 ）计算该企业 2020 年度境内应纳税所得额。 年度境内应纳税所得额。 年度境内应纳税所得额。 年度境内应纳税所得额。（8）计算该企业境外所得应在我国补缴的税。 ）计算该企业境外所得应在我国补缴的税。 ）计算该企业境外所得应在我国补缴的税。 ）计算该企业境外所得应在我国补缴的税。 ）计算该企业境外所得应在我国补缴的税。 ）计算该企业境外所得应在我国补缴的税。 ）计算该企业境外所得应在我国补缴的税。 ）计算该企业境外所得应在我国补缴的税。（9）计算该企业应补（退）所得税额。 ）计算该企业应补（退所得税额。 ）计算该企业应补（退所得税额。 ）计算该企业应补（退所得税额。 ）计算该企业应补（退所得税额。 ）计算该企业应补（退所得税额。参考