注册会计师(CPA) - 审计 - 查题吧

问答题

会计事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下：<br>(1)2017年1月5日，A注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘，并与当日现金日记账余额核对一致，据此认可了年末现金余额。<br>(2)A注册会计师对甲公司人民币结算账户的完整性存有疑虑，A注册会计师检查了管理层提供的《已开立银行结算账户清单》，结果满意。<br>(3)A注册会计师对甲公司存放于乙银行的银行存款以及与该银行往来的其他重要信息寄发了询证函，收到乙银行寄回的银行存款证明，其金额与甲公司账面余额一致，注册会计师认为函证结果满意。<br>(4)甲公司利用销售经理个人银行账户结算贷款，指派出纳保管该账户交易密码。A注册会计师检查了该账户的交易记录和相关财务报表列报，获取了甲公司的书面声明，结果满意。<br>(5)甲公司年末余额为零的社保专户重大错报风险很低，A注册会计师核对了银行对账单，未对该账户实施函证，并在审计工作底稿中记录了不实施函证的理由。<br>(6)为验证银行账户交易入账的完整性，A注册会计师在检验银行对账单的真实性后，从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对，结果满意。<br>要求:针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

问答题

含增值税价格。北京某会计师事务所注册会计师王某和刘某于2009年初对A公司2008年度财务报表进行审计，2009年3月10日完成审计工作。假定A公司2008年度财务报告于2009年3月10日经董事会批准，并于同日报送证券交易所。<br>资料一：<br>A公司未经审计的2008年度财务报表中的部分会计资料如下：<br>注册会计师王某和刘某确定A公司2008年度财务报表层次的重要性水平为100万元。<br>资料二：<br>在实施实质性程序时，抽查到以下业务：<br>①2008年11月12日，A公司与京北医院签订购销合同。合同规定：A公司向京北医院提供甲种药品20箱试用，试用期6个月。试用期满后，如果总有效率达到70%，京北医院按每箱500万元的价格向优学公司支付全部价款；如果总有效率未达到70%，则退回剩余的全部甲种药品。20箱甲种药品已于当月发出，每箱销售成本为200万元(未计提跌价准备)。A公司将此项交易额10000万元确认为2008年度的主营业务收入，并计人利润表有关项目。A公司为京北医院提供的甲种药品系A公司研制的新产品。首次用于临床试验，目前无法估计用于临床时的总有效率。<br>②为筹措研发新药品所需资金，2008年12月1日，A公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入A公司积存的100箱M种药品，每箱销售价格为30万元。A公司已于当刚收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。M种药品已予当日发出，每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定优学公司于2009年9月30日按每箱35万元的价格(无确凿证据表明该价格是公允的)购回全部M种药品。优学公司将此项交易额3000万元确认为2008年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。<br>③A公司为建造一栋办公楼，于2007年12月1日借人期限为三年，本金为1 000万元，年利率为6%，按年付息到期一次还本的专门借款。另外，2008年1月1日优学公司又借入一般借款200万元，年利率为7%，期限为2年，每年年末计提利息，将于2009年12月31日到期。工程采用出包方式，2008年1月1日，用银行存款支付工程价款300万元；工程因质量纠纷于2008年3月1日到2008年6月30日发生非正常中断。2008年9月1日用银行存款支付工程价款800万元，工程于2009年1月31日达到预定可使用状态。2009年2月10日办理竣工决算，2009年2月28日交付使用。A公司借款费用按年资本化。2008年未动用的专门借款资金取得的利息收入在资本化期间为2万元，该公司未对上述借款费用业务进行处理，仅将取得的利息2万元计人了“银行存款”，冲减了财务费用。2008年A公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种，为此在研究阶段实际发生研究费用120万元，A公司将其计入长期待摊费用。(⑤)2009年1月9日，注册会计师发现A公司2008年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2008年6月30日该办公楼的实际成本为12000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2008年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息500万元计人了在建工程成本。<br>⑥A公司于2008年10月涉及的一项诉讼，在编制2008年度财务报表时，法院尚未判决，A公司无法估计胜诉或败诉的可能性。2009年2月28日，法院一审判决A公司败诉，判决A公司支付赔偿款200万元。A公司不服，上诉至二审法院。至2008年度财务报告对外报出前，二审法院尚未判决，A公司已经按照期后事项进行调整，注册会计师判断的事项为重大不确定事项。<br>要求：<br>(1)针对资料二第①、第②中销售业务，请分别判断A公司已经确认的销售收入能否确认。请简要说明理由。<br>(2)如果不考虑重要性水平，针对上述资料二第③、第④、第⑤事项，请分别回答注册会计师王某和刘某是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对A公司2008年度的企业所得税费用、期未结转损益及利润分配的影响)。<br>(3)针对资料一、资料二第③、第④、第⑤事项，如果考虑审计重要性水平，假定A公司分别只存在七述事项中的1个事项，并且不接受注册会计师王某和刘某提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请分别指出注册会计师王某和刘某应出具何种类型的审计报告？并简要说明理由。<br>(4)如果考虑审计重要性水平，假定A公司只存在上述第⑥个事项，接受注册会计师王某和刘某提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请问注册会计师王某和刘某应出具何种类型的审计报告？请代注册会汁师王某和刘某编制优学公司2008年度财务报表的审计报告。<br>(5)如果会计师事务所对A公司2007年度财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致该非无保留意见的事项在2008年度仍未解决，在这种情况下，假定不考虑其他因素，对A公司2008年度财务报表应当出具何种意见类型的审计报告？<br>(6)假定王某和刘某注册会计师在2009年2月24日阅读A公司其他信息时，发现与A公司2008年度已审计财务报表存在重大不一致。假定不考虑其他因素：①如果注册会计师王某和刘某确定需要修改已审计财务报表而A公司拒绝，对A公司2008年度财务报表应当出具何种意见类型的审计报告？②如果注册会计师王某和刘某确定需要修改其他信息而A公司拒绝，应当采取何种措施？

问答题

华兴公司系2001年1月1日设立的股份有限公司,执行《企业会计制度》,每年的年度财务报告均于次年的4月对外公布,2001—2003年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下。<br>(1)2001年5月,华兴公司以一项非专利技术清偿积欠F公司的240万元贷款,该无形资产的账面余额为200万元,已计提了减值准备5万元。在清偿过程中,华兴公司支付了相关税费25万元,并办妥了有关法律手续。华兴公司于2001年5月作了借记应付款项240万元和无形资产减值准备5万元,贷记无形资产200万元、银行存款25万元和营业外收入———出售无形资产收益20万元的会计处理。<br>(2)2001年1月10日,华兴公司出资600万元,参股组建E公司,E公司注册资本4000万元,华兴公司持有其15%的股权。2001年度和2002年度,华兴公司以E公司经营业务不佳为由,分别计提了100万元和150万元的长期投资减值准备。2003年1月1日,经E公司股东会同意,华兴公司签署股权转让协议,以720万元的价格转让其在E公司的全部股权。股权转让日E公司净资产的账面合计金额为4400万元,评估值为4800万元。华兴公司于2003年1月10日收到全部股权转让款并办妥股权转让法律手续,作了借记银行存款720万元和长期投资减值准备250万元,贷记长期股权投资600万元和投资收益370万元的会计处理。而事实上E公司2001年度和2002年度经审计的净利润分别为150万元和250万元。<br>(3)华兴公司与Z公司均系X公司的子公司,但华兴公司与Z公司之间并无投资关系,也不拥有共同的关键管理人员。经批准,华兴公司与Z公司于2003年8月1日签订协议,Z公司同意华兴公司以其持有的短期股票投资支付所欠800万元货款。交易双方已于当月办妥相关的法律手续。华兴公司短期股票投资的账面余额为500万元,当日市价为400万元,已提跌价准备60万元。假定不考虑该交易应支付的相关税费,华兴公司对该交易作了如下会计处理:借记应付账款———Z公司800万元、短期投资跌价准备60万元,贷记短期投资500万元、贷记资本公积———其他资本公积360万元。<br>(4)2003年3月1日,华兴公司经批准按面值发行了15000万元2年期、到期还本付息的企业债券,债券票面月利率4‰,其中的9000万元用于建造生产厂房(2003年12月31日尚未完工),6000万元用于补充流动资金。华兴公司对债券发行作了相应的会计处理,但未计提2003年度的债券利息。<br>(5)2003年12月1日,华兴公司经批准,将短期闲置的10000万元的资金通过银行委托贷款贷出,月利率0.8%,华兴公司作了借记其他应收款———银行委托贷款科目10000万元、贷记银行存款科目10000万元的会计处理,但对2004年1月5日收到的2003年12月份的银行委托贷款利息收入尚未作会计处理。<br>(6)2003年1月1日,华兴公司出售了在A公司中的部分股权,股权比例从40%降至15%,对A公司改按成本法核算,并冲回2003年之前3年原按权益法核算已计入投资损失中的属于25%的部分,共计1000万元,相应调整为2003年度的投资收益。<br>(7)华兴公司2003年7月1日出资300万元,与其他企业合资设立注册资本为1000万元的甲公司,并拥有甲公司30%的股权。甲公司未经审计的2003年度会计报表反映的净利润500万元,所有者权益为1500万元,所得税为0(甲公司所得税税率为33%,2003年尚未计提所得税)。华兴公司据此按权益法确认了150万元投资收益。经审计,发现甲公司2003年度实际净利润-500万元,甲公司2003年12月31日实际所有者权益为500万元。<br>要求:如果净化会计师事务所的注册会计师于2004年3月对华兴公司2001—2003年度的会计报表进行审计,并出具2001—2003年度的审计报告,假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平,针对上述交易事项,注册会计师应按年度分别提出何种审计处理建议？若应当建议作出审计调整的,请按年度直接列示全部相应的审计调整分录(包括重分类调整分录)。在编制审计调整分录时,不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。

问答题

针对资料一、二和资料三，假设该公司接受注册会计师的所有调整建议，请代写审计报告。

问答题

审计和相关的内部控制鉴证工作，2009年度财务报告于2010年3月12日获管理层签署并经董事会批准，同日报送证券交易所。下面是草拟的一份审计报告：<br>财务审计报告<br>沙城股份有限公司董事长：<br>我们审计了后附的沙城股份有限公司(以下简称沙城公司)财务报表，包括资产负债表，利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。<br>一、管理层对财务报表的责任<br>按照企业会计准则的规定编制财务报表是沙城公司管理层的责任。这种责任包括： (1)选择和运用恰当的会计政策；(2)作出合理的会计估计。<br>二、注册会计师的责任<br>我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师独立审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。<br>审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。<br>三、审计意见<br>我们确认，沙城公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面真实地表达了沙城公司2009年12月31日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。<br>中国注册会计师：A(盖章)<br>中国××市二○一○年三月十三日<br>要求：根据编写财务报表审计报告的要求，指出以上审计报告中的不恰当之处。

问答题

ABC会计师事务所提供的抗辩理由是否成立？

问答题

注册会计师在审计时,是否必须执行控制测试程序？为什么？若不必须,请说明在何种情况下可以不执行该审计程序？

问答题

注册会计师除了进行一般目的的年度会计报表审计之外,还可能从事下列特殊目的的审计业务:对按特殊编制基础编制的会计报表进行审计;对会计报表的组成部分进行审计;对法规、合同所涉及的财务会计规定遵循情况进行审计;对简要会计报表进行审计。<br>要求:<br>(1)简要说明对上述特殊目的审计报告意见段的要求。<br>(2)与年度会计报表审计相比较,注册会计师执行特殊目的的审计业务,应当了解该审计报告的用途以及可能的使用者。与年度会计报表审计相比较,注册会计师应当在审计报告意见段之后说明哪些内容？

问答题

亚洲会计师事务所注册会计师李明正在对XYZ有限责任公司2006年度的会计报表实施审计，其中，对“应收账款——ABC公司 400万元”的账目采用肯定式(积极式/函证，助理人员初拟了一份以下询证函，请指出有何不妥当之处。<br>企业询证函<br>ABC有限责任公司：<br>本事务所接受委托对XYZ公司的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证XYZ本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自XYZ公司账簿记录，<br>如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。回函请寄至XYZ有限责任公司 (通信地址：略)。<br>(1)XYZ公司与贵公司的往来账项列示如下：<br>(2)其他事项：<br>为加快资金周转，请尽快结算该款项。若款项在上述日期之后已经付讫，仍请及时函复为盼。<br>亚洲会计师事务所(盖章)<br>2007年2月28日<br>结论：(1)数据证明无误。<br>ABC有限公司(盖章签字)年月日<br>(2)数据不符，请列明不符金额。<br>ABC有限公司(盖章签字)年月日

问答题

假设被审计单位调整了上述会计估计分录，但拒绝在会计报表附注中披露相关内容，则注册会计师应该()。

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