甲集团有乙公司等6家全资子公司，ABC会计师事务所审计甲集团2011年财务报告，确定甲集团合并财务报表整体的重要性为500万元，集团审计项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下： 组成部<br>分<br>（1）是否为<br>重要组成部<br>分<br>是否由其他会计<br>师事务所执行相<br>关工作<br>（2）拟执行<br>工作的类型<br>（3）组成<br>部分的重要<br>性<br>（4）说明<br>乙公司<br>是<br>否<br>审计<br>500万<br>确定该组成部分实际执行的重<br>要性为300万元<br>丙公司<br>是<br>是<br>审计<br>200万<br>确定该组成部分实际执行的重<br>要性由其他事务所自行确定，<br>无需评价<br>丁公司<br>是<br>是<br>审计<br>100万<br>确定该组成部分实际执行的重<br>要性为60万<br>戊公司<br>否<br>否<br>审阅<br>不适用<br>执行审阅工作无需确定组成部<br>分重要性<br>戌公司<br>否<br>否<br>集团层面分析<br>程序重要性<br>不适用<br>执行集团层面分析程序，无需<br>确定组成部分<br>庚公司<br>否<br>否<br>审计<br>400万<br>确定该组成部分实际执行的重<br>要性为240万<br>要求：<br>不考虑其他条件，结合（1）（2）（3）列，指出第（4）列内容是否．晗当，如不恰当请说明理由。

甲会计师事务所负责审计A公司年度财务报表。以下对于甲会计师事务所建立的业务质量控制制度的目标和要素的陈述中，不恰当的是（）。

A. 质量控制制度仅对会计师事务所执行财务报表审计业务提出了要求，不对其他业务提出质量控制要求
B. 质量控制制度只能合理保证业务质量
C. 甲会计师事务所对业务质量承担领导责任
D. 质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系，而且规范事务所保持具体业务

下列选项中，可以测试成本以正确的金额记录的控制测试程序是（）。

A. 选取样本测试生产成本的归集和分配
B. 实施分析程序
C. 抽取样本，检查金额是否计算正确
D. 检查领料单是否经过授权

下列关于控制测试的说法，不恰当的是（）。

A. 控制测试是指用于评价内部控制在防治或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行的审计程序
B. 在了解控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点
C. 在测试控制的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察
D. 为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的风险评估程序并非专为控制测试而设计，不可能提供有关控制测试运行有效性的审计证据

关于对违反法律法规行为的责任，以下表示中，不恰当的是（）

A. 注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法律法规行为负责
B. 防止和发现违反法律法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注违反法律法规行为
C. 财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法律法规行为起到一定威慑作用
D. 遏制违反法律法规行为有赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序

根据下列材料，回答问题:<br>A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。<br>在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是（）。 查看材料

A. 销售发票的开具人
B. 销售发票的编号
C. 销售发票的金额
D. 销售发票的付款人

B注册会计师负责审计X公司2013年度财务报表。在审计过程中，B注册会计师遇到下列事项：<br>（1）X公司的主营业务为电子产品的研发、生产和销售。由于竞争对手Y公司2013年初推出了高技术含量且深得消费者喜爱的新产品，X公司的2013年度上半年的销售收入比2012年同期出现明显下降。为保持市场竞争力，X公司董事会于2013年7月份提出了保持市场占有率和加速技术创新的战略，并且拟于2013年下半年到2014年上半年陆续投入巨额资金用于新产品的研发。<br>（2）为筹措研发新产品所需资金，X公司管理层主要成员个人为X公司的巨额债务提供了担保。<br>（3）X公司拒绝对其因滞销而大量积压的电子产品计提存货跌价准备，理由是已与客户2公司签订了该批产品的销售合同，但以商业机密为由拒绝出示所签订的合同，B注册会计师表示理解，按照B注册会计师的测算，如果X公司计提存货跌价准备，其2013年度将出现亏损。B注册会计师基于自身经验，认为X公司管理层非常诚信，未将存货作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，并拟在存货计价测试中利用以前年度控制测试的证据。<br>（4）为保持职业谨慎，B注册会计师拟对包括存货跌价准备在内的若干会计估计进行复核，以确定会计估计是否存在偏向。<br>要求：<br>（1）对于事项（1）和（2），分析x公司是否存在舞弊风险因素，并且简述理由。<br>（2）对于事项（3），分析B注册会计师未将存货确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否恰当，并且简述理由。<br>（3）对于事项（4），简要说明B注册会计师在符合会计师估计是否存在偏向时，应当实施哪些程序。

甲公司拟申请首次公开发行殷票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度至2012年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：<br>（1）审计业务约定书约定，审计费用为200万元，甲公司应当在ABC会计师事务所出具审计报告后10日内支付70％审计费用，成功上市后10日内支付其余30％审计费用。<br>（2）根据ABC会计师事务所质量控制制度的规定，B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。B注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核：①与项目合伙人讨论重大事项；②复核财务报表和拟出具的审计报告；③评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。<br>（3）B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录：①会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；②没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当；③项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。<br>（4）A注册会计师由于事务繁忙，委托B注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。<br>（5）A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲公司的信息系统进行测试。该信息技术专家不是项目组成员，不受ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束。<br>（6）A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。A注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。<br>要求：<br>针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

A注册会计师审计甲公司财务报表时发现其会计记录显示，2012年12月存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的下列措施中，可能难以发现存在虚假销售的是（）。

A. 计算a存货2012年12月的毛利率，并与以．前月份的毛利率进行比较
B. 进行销售截止测试
C. 将a存货列入监盘范围
D. 选择2012年12月大额销售客户寄发询证函

A注册会计师在对甲公司2012年度财务报表进行审计时，获取到以下六组审计证据：<br>（1）原材料入库单与购货发票；<br>（2）销货发票副本与产品出库单；<br>（3）领料单与材料成本计算表；<br>（4）工资计算单与工资发放单；<br>（5）存货盘点表与存货监盘记录；<br>（6）银行询证函回函与银行对账单。<br>要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。