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乙公司系一家从事大型项目建设的上市公司(以下简称“公司”),为某国有控股集团(以下简称“集团”)所控制。因项目开发需要,公司设立了10多家全资的项目公司(以下简称“项目公司”)。近年来,因大型项目建设市场不景气,公司面临较高市场风险和较大融资压力。近3年的公司年报显示,公司资产负债率一直在80%左右。为进一步开拓市场、应对各种风险,公司于2014年3月召开了由管理层、职能部门经理、主要项目公司经理参加的“公司融资与财务政策”战略务虚会。部分人员的发言要点如下:(1)市场部经理:公司应制定和实施内部融资战略,即从集团融入资金用于项目公司的项目开发。据了解,目前集团的货币资金余额经常保持在15亿元左右,这部分闲置资金完全可以通过“委托银行贷款”等方式用于项目公司。这既不影响集团的利益,也能减轻公司的资金压力。(2)项目公司经理:公司应鼓励多元化项目融资战略。目前,项目公司设立所需资本全部由公司投入,建议以后新设项目公司时,应吸收外部合格投资者入股。这可以部分缓解公司的资金压力。(3)董事会秘书:公司融资应考虑股价表现,目前不宜进行配股融资。当前,公司资产总额100亿元,负债总额80亿元,股东权益总额20亿元,总股本4亿股;平均股价4.2元/股,近3个月来,公司股价没有太大波动。在市净率较低的情况下,若按4:1的比率配售1亿股(假定股东全部参与配售),且配股价格设定为3.8元/股,则可能对公司股价产生不利影响。(4)财务部经理:目前大多数项目公司的债务由公司提供担保,这将对公司管理财务风险产生不利影响。为此,公司应强化对担保业务的控制。假定不考虑其他因素。要求: 根据资料(2),指出项目公司拟引入的外部合格投资者应具备的基本特征。

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监狱将罪犯收监后,告知罪犯家属有关情况的通知书发出的时间应当是自收监之日起______

A. 3日内
B. 5日内
C. 7日内
D. 10日内

甲公司系从事信息技术开发的国有控股高科技境内上市公司,总股本5000万股。2014年7月22日,为了引进和留住高端技术和管理人才,甲公司董事会下设的薪酬委员会召开专题会议,研究实施股票期权激励计划的有关问题。会议要点如下: (1)目前甲公司有董事11人,其中:外部董事7人,包括来自控股股东单位的董事2人、独立董事4人、其他外部董事1人。董事会成员构成符合实施股票期权激励计划的有关条件。 (2)上市公司主要采用两种方式解决股票期权激励计划的股票来源,即向激励对象发行股份和回购公司自己的股份。甲公司可以按照不超过公司已发行股份总额的10%回购公司股份用于奖励公司员工;在未经公司股东大会特别决议批准的情况下,个人获授的股份总量不得超过公司股份总额的1%。 (3)甲公司作为国有控股上市公司,首次授权授予的股票期权数量应控制在公司发行总股本的1%以内。 (4)甲公司实行股票期权激励计划时,股票期权授予价格应按照下列价格的平均值确定:股权激励计划草案摘要公布前一个交易日的公司标的股票收盘价;股权激励计划草案摘要公布前30个交易日内的公司标的股票平均收盘价。 (5)甲公司如果实施股票期权激励计划,应按以下原则进行会计处理:在等待期内的每个资产负债表日,以可行权股票期权数量的最佳估计为基础,按照股票期权在授予日的公允价值,将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用,同时计入应付职工薪酬。 假定不考虑其他因素。 要求: 逐项判断甲公司资料(1)至(5)项内容是否存在不当之处;对存在不当之处的,分别说明理由。

某省国有资产监督管理委员会所监管的企业中,包括A公司、B公司、C公司、D公司、E公司、F公司、G公司和H公司。2014年下半年,这些公司发生的部分业务及相关会计处理如下:(1)A公司持有A1公司43%的股份,是A1公司的第一大股东;X公司持有A1公司27%的股份;Y公司持有A1公司29%的股份;其他5个股东共持有A1公司1%的股份。A公司与X公司、Y公司不存在关联方关系;X公司与Y公司存在关联方关系。对此,A公司做出了如下判断及相关会计处理:①A公司能够对A1公司实施控制,应将A1公司纳入合并财务报表范围;②A公司对A1公司的长期股权投资采用成本法核算。(2)B公司是投资性主体并控制B1、B2、B3三个子公司,且仅有B1子公司为B公司的投资活动提供相关服务。B公司无母公司。对此,B公司做出了如下判断及相关会计处理:①B公司仅应将B1子公司纳入合并财务报表范围;②B公司对B2、B3子公司的投资采用权益法核算。(3)2014年7月25日,C公司支付银行存款8000万元取得D公司70%的股份并能够对D公司实施控制。C公司与D公司在合并前不存在关联方关系。购买日,D公司可辨认净资产公允价值为13000万元。对此,C公司做出了如下判断及相关会计处理:①C公司个别财务报表中应确认的长期股权投资初始投资成本为8000万元;②C公司编制购买日合并资产负债表时,确认少数股东权益3900万元,增加合并留存收益1100万元。(4)E公司持有E1公司67%的股份,持有E2公司90%的股份;E公司对E1公司和E2公司都能实施控制。2014年8月18日,E1公司支付银行存款15000万元取得E2公司90%的股份,并能对E2公司实施控制。合并日,E1公司和E2公司相关数据如下:E1公司所有者权益账面价值为95000万元,其中:资本公积(股本溢价)2000万元。E2公司可辨认净资产账面价值为20000万元(其中:留存收益6000万元,且公司无商誉),可辨认净资产公允价值为23000万元。(5)2014年9月27日,F公司支付银行存款4000万元合并G公司;合并后,G公司的独立法人资格不再存在。F公司与G公司在合并前不存在关联方关系。购买日,G公司可辨认净资产账面价值为2600万元(G公司无商誉),可辨认净资产公允价值为2700万元。(6)H公司是H1公司的母公司。2014年10月,H1公司将其生产的一批产品销售给H公司,增值税专用发票上注明的销售价格为100万元、增值税额为17万元;该批产品的成本为70万元。假定:2014年年末H1公司仍未收回该项销售形成的应收账款,并对该应收账款计提坏账准备10万元;H公司将购入的该产品做为库存商品管理,该产品至2014年年末仍未出售,也未计提存货跌价准备;H公司适用的企业所得税税率为25%,H1公司适用的企业所得税税率为15%。假定上述涉及的股份均为有表决权股份,且不考虑其他因素。要求: 根据资料(1)至(3),逐项指出A公司、B公司和C公司的判断及相关会计处理是否正确;对不正确的,分别说明理由。

甲公司、乙公司和丙公司为三家新能源领域的高科技企业,经营同类业务。甲公司为上市公司,乙公司、丙公司为非上市公司。甲公司总部在北京,乙公司总部在上海,丙公司总部在广州。甲公司财务状况和银行信用良好,对于银行贷款能够提供足额担保。(1)甲公司为扩大市场规模,于2013年1月着手筹备收购乙公司100%的股权。经双方协商同意,聘请具有证券业务资格的资产评估机构进行价值评估。经过评估,甲公司价值为50亿元,乙公司价值为18亿元,预计并购后的整体公司价值为75亿元。从价值评估结果看,甲公司收购乙公司能够产生良好的并购协同效应。经过一系列并购流程后,双方于2013年4月1日签署了并购合同。合同约定,甲公司需支付并购对价20亿元,在并购合同签署后5个月内支付完毕。甲公司因自有资金不足以全额支付并购对价,需要从外部融资10亿元。甲公司决定发行可转换公司债券筹集该并购资金,并于2013年8月5日按面值发行5年期可转换公司债券10亿元,每份面值100元,票面年利率1.2%,按年支付利息;3年后可按面值转股,转换价格16元/股;不考虑可转换公司债券发行费用。2013年8月底前,甲公司全额支付了并购对价,并办理完毕全部并购交易相关手续。甲公司在并购后整合过程中,为保证乙公司经营管理顺利过渡,留用了乙公司原管理层的主要人员及业务骨干,并对其他人员进行了必要的调整;将本公司行之有效的管理模式移植到乙公司;重点加强了财务一体化管理,向乙公司派出财务总监,实行资金集中管理,统一会计政策和会计核算体系。(2)2014年1月,在成功并购乙公司的基础上,甲公司又着手筹备并购丙公司。2014年5月,双方经过多轮谈判后签署并购合同。合同约定,甲公司需支付并购对价15亿元。甲公司因自有资金不足以全额支付并购对价,需要从外部融资6亿元。甲公司就此次并购有两种外部融资方式可供选择:一是并购贷款;二是定向增发普通股。甲公司董事会根据公司实际情况,就选择外部融资方式提出如下要求:一是尽量不稀释原有股东股权比例;二是融资需时最短,不影响并购项目的如期完成。假定不考虑其他因素。要求: 根据资料(1),如果2016年8月5日可转换公司债券持有人行使转换权,分别计算每份可转换公司债券的转换比率和转换价值(假定转换日甲公司股票市价为18元/股)。

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